2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-23 11:18:26

　　【提示】

　　(1)對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　(2)對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　3.從價(jià)計(jì)征審核時(shí)應(yīng)注意：房產(chǎn)的原值是否真實(shí)，有無少報(bào)、瞞報(bào)的現(xiàn)象，有無分解記賬的情況;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無將其改建、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況。

　　4.從租計(jì)征審核時(shí)應(yīng)注意：審核其他業(yè)務(wù)收入等賬戶和房屋租賃合同及租賃費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無出租房屋不申報(bào)納稅的問題。審核有無簽訂經(jīng)營(yíng)合同隱瞞租金收入，或以物抵租少報(bào)租金收入，或?qū)⒎孔馐杖胗?jì)入營(yíng)業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問題。審核有無出租使用房屋，或租用免稅單位和個(gè)人私有房產(chǎn)的問題

　　【例題1?單選題】下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是( )。

　　A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【例題2?多選題】下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)依照房產(chǎn)余值交納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.應(yīng)稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)

　　D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABCD

　　(三)應(yīng)納稅額的審核

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率	稅額計(jì)算公式
從價(jià)計(jì)征	房產(chǎn)余值	1.2%	全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
從租計(jì)征	房屋租金	12%（或4%）	應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）

　　【例題?單選題】某公司辦公大樓原值30000萬元，2016年3月1日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2016年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.288萬元

　　B.340萬元

　　C.348萬元

　　D.360萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　2016年1～2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：

　　30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬元)

　　2016年3～12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：

　　(30000-5000)×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬元)

　　2016年3～12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：

　　1000×12%×10÷12=100(萬元)