2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：稅收程序法
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稅收程序法
(一)稅收程序法概述
只要是與稅收程序有關(guān)的法律規(guī)范，不論其存在于哪個法律文件中，都屬于稅收程序法的范疇。
稅收程序法的主要作用：
1.保障實體法的實施，彌補實體法的不足;
2.規(guī)范和控制行政權(quán)的行使;
3.保障納稅人合法權(quán)益;
4.提高執(zhí)法效率。
(二)稅收程序法的主要制度
1.表明身份制度;
2.回避制度;
3.職能分離制度;
4.聽證制度;
5.時限制度。
(三)稅收確定程序
1.稅務(wù)登記;
2.賬簿、憑證;
3.納稅申報。
(四)稅收征收程序
1.稅款征收
2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
稅務(wù)機關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。
(五)稅務(wù)稽查程序
稽查局查處稅收違法案件時，實行選案;檢查;審理;執(zhí)行分工制約原則。
1.選案
案源信息有8個方面;
待查對象確定后，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。
2.檢查(重要)
檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)及時組織實施檢查。
檢查應(yīng)當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
3.審理
審理人員應(yīng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見。
審理部門應(yīng)區(qū)分下列情形分別做出處理：
一是認為有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》;
二是認為有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》;
三是認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》;
四是認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
對稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)。
4.執(zhí)行
稅務(wù)稽查執(zhí)行，是稅務(wù)稽查程序中的最后一個階段，它是將審理環(huán)節(jié)作出的各種決定書、告知書等文書送到被執(zhí)行人，并督促或強制其依法履行的活動。
被執(zhí)行人在期限內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容。
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