高級會計師考試常見考點：預算分析
東奧會計在線高級會計師頻道提供：高級會計師考試常見考點：預算分析。
(一)預算分析的作用與流程
作用 | 預防作用 | 通過預算的事前模擬分析、趨勢分析，可以為預算決策提供依據，提高預算決策的準確性或減少決策的失誤 |
控制作用 | 通過對預算執行的事中分析，可以及時發現和糾正預算執行中的偏差和存在的問題，為預算控制提供依據，促進企業挖掘內部潛力，修正戰略，更好地執行預算，實現預算目標 | |
評價作用 | 通過預算的事后分析，可以總結預算執行情況和結果，評價企業及各預算執行單位的工作績效，揭示企業經營中存在的問題和風險，促進企業管理水平的提升 | |
預測作用 | 通過預算的事中和事后分析，為下一步行動計劃提供信息，為是否調整戰略與預算提供參考；預算分析還能夠提高預測的準確性，為下期的預算目標確定和預算編制打下堅實基礎 | |
流程 | 確定分析對象 | 即應該關注哪些預算或指標的分析，是對預算執行情況的全面分析還是對特定預算、特定項目進行分析 |
確定重要 性標準 | 即預算差異在什么樣的范圍內需要進行重點分析 | |
收集數據 | 企業進行分析時，至少需要收集以下數據：預算實際執行數據；歷史數據；標桿企業的實際數據；相關的行業和經濟環境變化的數據，等等 | |
計算差異，分析引起差異的原因 | — | |
撰寫并上報分析報告 | 企業的預算執行情況的分析，包括：預算執行單位對重要差異的解釋和報告；預算管理部門的匯總和確認；分析部門撰寫并上報分析報告，以利于企業管理層制訂下一步的行動計劃，進行預算調整和績效考核 |
(二)預算分析方法
1.差異分析
差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。
2.對比分析
對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業預算的執行情況。
對比分析包括：
(1)實際數與預算數的對比分析;
(2)同比分析，即將本期實際數與上年同期實際數進行對比分析;
(3)環比分析，即將本期實際數與上期實際數進行對比分析等。
例如，實際數與預算數差異計算如下表所示：
預算項 | 年度預算 | 當季 | 累計 | 預算執 行進度 | ||||
預算 | 實際 | 完成率 | 預算 | 實際 | 完成率 | |||
3.對標分析
“對標管理”是通過選取國內外同行業優秀企業的最佳實踐，并以此為基準與本企業進行比較、分析、判斷，從而使本企業業績不斷改進的一個過程。
預算管理中的對標分析就是選取行業內標桿企業作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施，如下表所示：
企業名稱 | 營業收入 | 營業成本 | 凈利潤 | 凈資產收益率 | 銷售利潤率 | 存貨周轉率 | 應收款周轉率 |
4.結構分析
結構是指某一子項占其總項的百分比，如期間費用中管理費用、財務費用、銷售費用所占的比例，或辦公費用、研發費用等占管理費用的比例。結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析是根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。如下表所示：
實際值季度累進趨勢
預算項 | 年度預算 | 一季度實際值 | 上半年實際值 | 前三季度實際值 | 全年實際值 |
6.因素分析
在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析，是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業績。
8.多維分析
多維分析是指對多維形式組織起來的數據進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深入地了解包含在數據中的信息和內涵。
(三)預算分析要點
企業在進行預算執行情況的分析時，要注意以下五點：
1.統一分析數據;
2.與戰略分析、行業分析和相關宏觀經濟分析相結合;
3.改進預算分析方法;
4.完善預算評價指標;
5.提出改進性建議。
時光本無好壞，有的只是身在其中的你我的選擇。當你選擇用十分鐘學習一個知識點時，試卷會給你答案。預祝大家順利通過高級會計職稱考試!
相關推薦：
相關文章
津公網安備12010202000755號