2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題（2.3）
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甲公司是一家國(guó)有大型集團(tuán)公司，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售M產(chǎn)品，2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司年初預(yù)計(jì)年度目標(biāo)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)20%。本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為：生產(chǎn)并銷(xiāo)售M產(chǎn)品100萬(wàn)件，全年平均銷(xiāo)售價(jià)格200元/件，單位變動(dòng)成本100元。1至6月份，公司實(shí)際生產(chǎn)并銷(xiāo)售M產(chǎn)品50萬(wàn)件，平均銷(xiāo)售價(jià)格200元/件，單位變動(dòng)成本為100元。目前，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)下半年M產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格將降為180元/件。為了確保完成全年的目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃，并在全年固定成本和單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)不變的情況下，甲公司相應(yīng)調(diào)整下半年M產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量。
要求：
(1)計(jì)算2015年目標(biāo)凈利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。
(2)計(jì)算2015全年固定成本控制目標(biāo)。
(3)計(jì)算2015年下半年的目標(biāo)銷(xiāo)量需要提高多少。
【答案】
(1)2014年凈利潤(rùn)=4800×(1-25%)=3600(萬(wàn)元)
2015年目標(biāo)凈利潤(rùn)=3600×(1+20%)=4320(萬(wàn)元)
2015年目標(biāo)利潤(rùn)總額=4320÷(1-25%)=5760(萬(wàn)元)
(2)假設(shè)2015年全年固定成本控制目標(biāo)為X萬(wàn)元。
則：(200-100)×100-X=5760
得出，X=4240
因此，2015全年固定成本控制目標(biāo)為4240萬(wàn)元。
(3)假設(shè)下半年的目標(biāo)銷(xiāo)量為Y萬(wàn)件。
則：50×(200-100)+Y×(180-100)-4240=5760
Y=62.5
因此，2015年下半年目標(biāo)銷(xiāo)量需要提高12.5萬(wàn)件(62.5-50)，或者提高25%(12.5/50)。
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