2017年高級會計師案例分析題（2.2）
東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017高級會計師案例分析題。
甲公司是一家大型中央企業，在國內擁有多個子公司，業務范圍遍及全國。為強化企業預算管理，2015年起甲公司推行全面預算管理，制定了預算管理制度，有關規定如下：
(1)預算工作組織：企業財務部負責企業預算的編制、執行、報告、日常監控和考核等工作，并對預算執行結果承擔責任。
(2)預算編制范圍：涵蓋財務預算、業務預算，上述預算共同構成公司的全面預算。
(3)預算編制方法：由于公司總部進行了留存再造，各部門的職責劃分及人員配備發生了較大變化，2015年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。為了克服以往增量預算的缺點，公司決定采用彈性預算。
要求：
(1)判斷甲公司的預算工作組織是否合理，并說明理由。
(2)判斷甲公司的預算結構是否完善，并簡要說明理由。
(3)判斷甲公司采用的新預算編制方法是否正確，并簡要說明理由。
【答案】
(1)甲公司的預算工作組織不合理。
理由：預算管理辦公室負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等，對預算執行結果承擔責任，而非企業的財務部。
(2)甲公司的預算結構比較完善。
理由：企業的總預算由運營預算和財務預算組成。運營預算主要包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算以及預計損益表預算等。財務預算主要包括現金預算、資本預算、預計的資產負債表等。該公司的全面預算涵蓋了業務預算和財務預算。
(3)預算編制方法不合理。
理由：彈性預算法是為克服固定預算法缺點而設計的一種預算方法。零基預算法是為克服增量預算法缺點而設計的一種預算方法。由于甲公司2015年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性，應采用零基預算法，而不是彈性預算法。
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