2017稅務師《涉稅服務實務》考點：企業所得稅基本內容審核

來源：東奧會計在線責編：文博2017-01-24 10:39:01

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企業所得稅基本內容審核

　　(一)納稅人的審核

　　1.根據《企業所得稅法》規定，在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

　　【提示】企業所得稅屬于法人所得稅。

組織形式

法人資格

稅務處理

個人獨資企業

合伙企業

個體工商戶

不具有

法人資格

投資者按“個體工商戶的生產、

經營所得”繳納個人所得稅

有限公司

股份有限公司

一人有限公司

具有

法人資格

企業繳納企業所得稅

　　2.企業分為居民企業和非居民企業

　　劃分標準為：注冊地或實際管理機構所在地，二者符合其一的為居民企業。居民企業就來源于中國境內外的全部所得繳納企業所得稅。

　　(二)所得來源地的審核

所得形式	所得來源地
銷售貨物所得	交易活動發生地
提供勞務所得	勞務發生地
轉讓財產所得	（1）不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；（2）動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；（3）權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	分配所得的企業所在地
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	國務院財政、稅務主管部門確定

　　【例題1·多選題】下列有關所得來源地的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

　　D.股息所得按負擔、支付所得的企業所在地確定

　　E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：提供勞務所得按照勞務發生地確定所得來源地;選項D：股息所得按分配所得的企業所在地確定所得來源地;選項E：不動產轉讓所得按照不動產的所在地確定所得來源地。

　　【例題2·單選題】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資資產轉讓所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：按照銷售活動的交易發生地確定所得來源地;選項B：按照被投資企業所在地確定所得來源地;選項C：按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定所得來源地。

　　(三)稅率的審核

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業；（2）在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業
優惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業
優惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術企業
扣繳義務人代扣代繳	10%	（1）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業（2）雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的非居民企業