2017稅務師《涉稅服務實務》考點：稅率與征收率的審核
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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：稅率與征收率的審核
【東奧小編】現階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：稅率與征收率的審核。
行業 | 稅率 | |
銷售或進口貨物 提供加工修理修配勞務 | 17% | 全部（除13%以外） |
13% | 稅法列舉（五大類） | |
有形動產租賃 | 17% | |
交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權 | 11% | |
金融服務、增值電信服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產（土地使用權除外） | 6% | |
小規模納稅人 | 3%（征收率） | |
【提示】目前實際執行的征收率分別為2%，3%，5%，分別為：
1.小規模納稅人不劃分行業和類別：征稅率3%(一般情況下);
2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收率;銷售自己使用過的其他物品3%;
3.一般納稅人采用簡易辦法征收率為3%;
4.一般納稅人銷售自己使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產，減按2%征收率;
5.自2016年5月1日起，一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產，房企(一般納稅人)銷售的老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，依5%征收率計算應納稅額。
13%低稅率的列舉貨物(生活必需品、文化用品、農業生產資料)：
1.糧食、食用植物油(包括橄欖油)、鮮奶(滅菌乳為13%;調制乳為17%);
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志;
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5.(初級)農產品;
6.音像制品;
7.電子出版物;
8.二甲醚;
9.頻振式殺蟲燈等。
【例題?單選題】甲公司為一般納稅人，于2016年8月將一輛于2014年2月購入的小汽車(取得機動車銷售統一發票)以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是( )。
A.按2%簡易辦法計算應納增值稅
B.按3%簡易辦法計算應納增值稅
C.按3%征收率減按2%計算征收增值稅
D.按17%的稅率計算應納增值稅
【答案】D
【提示】適用稅率或征收率審核
1.增值稅稅率或征收率運用是否正確，是否擴大了低稅率或征收率貨物、不動產、無形資產和銷售服務的適用范圍。
2.增值稅稅率或征收率已發生變動的銷售貨物、不動產、無形資產和銷售服務,是否按稅率或征收率變動的規定執行日期計算繳納增值稅。
3.兼營不同稅率或征收率的銷售貨物、不動產、無形資產和銷售服務，未分別核算銷售額的，是否從高適用增值稅稅率或征收率計算繳納增值稅。
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
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