2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：文博2016-12-21 11:03:34

2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算。

　　1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的具體計(jì)算

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.49.45

　　B.61.81

　　C.65.23

　　D.70.31

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬(wàn)元)。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系;

　　(2)工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過(guò)消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工同稅目的消費(fèi)品(即是前面講的可抵扣項(xiàng)目)，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　【例題?單選題】某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買(mǎi)價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.305.44

　　B.308.44

　　C.691.20

　　D.694.09

　　【答案】D

　　【解析】先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)。

　　組成價(jià)格=(360+360×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，適用比例稅率為56%;

　　之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(360+360×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(萬(wàn)元)。

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!