2017《經濟法基礎》習題精講（43）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經濟法基礎》習題精講（43）。
甲企業為居民企業，2013年發生部分經濟事項如下：
(1)銷售產品收入2000萬元，出租辦公樓租金收入120萬元，信息技術服務費收入40萬元;
(2)用產品換取原材料，該批產品不含增值稅售價35萬元;
(3)實發合理工資薪金總額1000萬元，發生職工福利費150萬元，職工教育經費30萬元，工會經費12萬元;
(4)支付訴訟費2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費68萬元，直接捐贈給貧困地區小學7萬元;
(5)繳納增值稅90萬元，消費稅19萬元，營業稅6萬元，城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題。
1.下列業務中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當計入收入總額的是( )。
A.銷售產品收入2000萬元
B.出租辦公樓租金收入120萬元
C.信息技術服務費收入40萬元
D.用產品換取原材料35萬元
【答案】ABCD
【解析】選項D：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2.下列稅費中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。
A.增值稅90萬元
B.消費稅19萬元
C.營業稅6萬元
D.城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元
【答案】BCD
【解析】企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在稅前扣除。
3.下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是( )。
A.職工教育經費30萬元
B.工會經費12萬元
C.職工福利費150萬元
D.工資薪金總額1000萬元
【答案】BD
【解析】(1)選項A：職工教育經費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發生額(30萬元)超過稅前扣除限額，當年稅前只能扣除25萬元;(2)選項B：工會經費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實際發生額(12萬元)未超過稅前扣除限額，準予全部據實扣除;(3)選項C：職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實際發生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元;(4)選項D：企業發生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除。
4.下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。
A.工商行政部門罰款3萬元
B.母公司管理費68萬元
C.訴訟費2萬元
D.直接捐贈給貧困地區小學7萬元
【答案】ABD
【解析】(1)選項A：罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅前不得扣除;(2)選項B：企業之間支付的管理費，稅前不得扣除;(3)選項C：納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，稅前準予扣除;(4)選項D：納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
預祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關!
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