2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：商品流通企業消費稅的核算

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-12 11:14:03

2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：商品流通企業消費稅的核算

　　【東奧小編】現階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：商品流通企業消費稅的核算。

　　(一)自購自銷金銀首飾應繳消費稅的賬務處理

　　1.一般銷售業務的會計核算(價內稅通過營業稅金及附加)

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2.以舊換新銷售業務的核算

　　按實際收到的不含稅價計算增值稅、消費稅。

　　會計核算：

　　借：庫存商品等【舊首飾作價】

　　庫存現金【補價】

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　【例題·簡答題】某珠寶行(增值稅一般納稅人)以舊換新銷售金項鏈一條，售價15000元(含稅)，舊項鏈作價2000元，實際收到價款13000元。消費稅稅率5%。

　　【答案】

　　借：庫存商品 2000

　　庫存現金 13000

　　貸：主營業務收入 13111.11

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1888.89[13000/1.17×17%]

　　借：營業稅金及附加 555.56[13000/1.17×5%]

　　貸：應交稅費——應交消費稅 555.56

　　(二)金銀首飾的包裝物繳納消費稅的賬務處理

　　1.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物的會計處理

　　2.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物的會計處理

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　(三)自購自用金銀首飾應繳消費稅

用途	會計科目歸屬	消費稅計稅依據
饋贈、贊助等	“營業外支出”	有同類按同類金銀首飾的銷售價格；沒有同類按組成計稅價格
廣告、樣品等	“銷售費用”
職工福利、獎勵等	“應付職工薪酬”等