2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：現(xiàn)金流量表概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-18 16:51:13

2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：現(xiàn)金流量表概述

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：現(xiàn)金流量表概述。

　　【知識點】：現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為：

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【提示】現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　【例題?多選題】下列各項中,影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目金額的有(　　)。

　　A.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券

　　B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼

　　C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

　　D.收到出租資產(chǎn)的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券、將庫存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部的增減變動，不會引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加或減少，選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現(xiàn)金的減少，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，選項B正確;收到出租資產(chǎn)的租金，會引起現(xiàn)金的增加，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，選項D正確。

　　【例題?判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價物。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，股票是屬于權(quán)益性投資。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有(　　)。(2010年)

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個月內(nèi)到期的國債

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

　　【例題?多選題】下列各項中屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有(　　)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.信用卡存款

　　D.持有1個月內(nèi)到期的國債

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABC在“其他貨幣資金”科目核算，屬于現(xiàn)金;選項D屬于現(xiàn)金等價物。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(除投資和籌資活動以外的)

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)買賣及證券類投資)

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(“借錢”和“還錢”)

　　籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　【例題?單選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是(　　)。(2015年)

　　A.償還長期借款的現(xiàn)金流出

　　B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

　　C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

　　D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項B、C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，引起“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生變動。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。(2015年)

　　A.支付的現(xiàn)金股利

　　B.支付的業(yè)務(wù)招待費

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

　　D.支付給在建工程人員的職工薪酬

　　【答案】CD

　　【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。(2013年)

　　A.支付的借款利息

　　B.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　C.代扣代繳的職工個人所得稅

　　D.支付行政人員差旅費

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A支付的借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題?判斷題】企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示。

　　【例題?單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。(2011年)

　　A.收到的現(xiàn)金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的設(shè)備處置價款

　　D.支付的經(jīng)營租賃租金

　　【答案】D

　　【解析】選項A、C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。(2011年)

　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　B.分配利潤支付的現(xiàn)金