2017《初級會計實務》預習考點：現金流量表編制

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2016-11-18 16:53:38

2017《初級會計實務》預習考點：現金流量表編制

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：現金流量表編制。

　　【知識點】：現金流量表編制

　　一、現金流量表的結構

　　我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

　　二、現金流量表的編制

　　編制現金流量表時，經營活動現金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現金流量表的直接法和間接法。

　　采用直接法編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

　　直接法和間接法特點：

　　1.在直接法下，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。

　　2.在間接法下，則是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

　　現金流量表主要項目說明：(找根兒)

　　1.經營活動的現金流量

　　①銷售商品、提供勞務收到的現金(企業因銷售商品、提供勞務而實際收到的價款及銷項稅額)=本期銷售商品、提供勞務本期收現+前期銷售商品、提供勞務本期收現+本期預收的款項-因商品退貨造成的本期付現額+收回以前的壞賬。

　　現賣現收

　　前賣現收

　　后賣現收

　　【例題·判斷題】現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映本企業自營銷售商品或提供勞務收到的現金，不包括委托代銷商品收到的現金。(　　)(2011年)

　　【答案】×

　　【解析】現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目包括委托代銷商品收到的現金。

　　【例題·單選題】甲公司2013年度營業收入為1 000萬元，其中現銷收入600萬元，賒銷收入400萬元;當年預收貨款100萬元，預付貨款200萬元，因質量不合格銷售退回支付現金300萬元，收回前期壞賬50萬元，則甲公司當年銷售商品、提供勞務收到的現金為(　　)萬元。

　　A.850

　　B.650

　　C.450

　　D.1 000

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=600+100-300+50=450(萬元)。

　　②收到的稅費返還(企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款)。

　　③收到其他與經營活動有關的現金。所有屬于經營活動范疇，但不屬于以上內容的現金流入均在此列示。如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、經營租賃收到的現金等。

　　④購買商品、接受勞務支付的現金(企業因購買商品、接受勞務而在本期支付的價款及進項稅額)=本期購入商品、接受勞務本期付現額+前期購入商品、接受勞務本期付現額+本期預付款項-本期發生的因購貨退回收到的現金。

　　現買現付

　　前買現付

　　后買現付

　　⑤支付給職工以及為職工支付的現金(包括企業為職工所支付的各種現金)。

　　不包括：a.支付的離退休人員的各項費用(此內容應計入經營活動中的其他支付項);b.支付給在建工程人員的現金(此內容應計入投資活動中的購建固定資產項)。

　　⑥支付的各項稅費(不包括本期退回的增值稅、所得稅)。

　　⑦支付的其他與經營活動有關的現金。所有屬于經營活動范疇但不屬于上述內容的現金流出均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費以及經營租賃支付的現金等。

　　【例題·單選題】某企業2013年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2013年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1150

　　【答案】A

　　【解析】償還應付賬款屬于購買商品支付的現金，“購買商品，接受勞務支付的現金”項目的金額為200萬元。

　　【例題·單選題】大運公司本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動費5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費200萬元，支付生產車間經營租金25萬元，支付本企業財產保險費60萬元，支付業務招待費2萬元，執行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元，發生壞賬10萬元，支付利息56萬元，支付購買股票款90萬元。上述支出中，現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額是(　　)萬元。

　　A.330

　　B.830

　　C.305

　　D.130

　　【答案】A

　　【解析】支付的其他與經營活動有關的現金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量的是(　　)。

　　A.收到的稅費返還款

　　B.取得借款收到的現金

　　C.分配股利支付的現金

　　D.取得投資收益收到的現金

　　【答案】A

　　【解析】選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。

　　2.投資活動的現金流量

　　①收回投資所收到的現金=出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產+處置長期股權投資收到的現金+收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息和處置子公司及其他營業單位收到的現金。

　　②取得投資收益所收到的現金(企業因股權性投資及債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤而收到的現金)。

　　③處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　企業將原價為1 000萬元，已提折舊800萬元的固定資產處置，支付清理費用10萬元，處置收入150萬元。

　　④處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。

　　⑤收到其他與投資活動有關的現金(略)。

　　⑥購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金(反映企業購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金)。

　　不包括：

　　a.購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分(應計入籌資活動中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項);

　　b.融資租入固定資產支付的租賃費(應計入籌資活動中“支付其他與籌資活動有關的現金”項);

　　c.企業以分期付款方式購建固定資產各期支付的現金(列入籌資活動中“支付其他與籌資活動有關的現金”項)。

　　⑦投資支付的現金，反映企業進行權益性投資和債權投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金，手續費等附加費用。

　　企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應列在投資活動中的“支付其他與投資活動有關的現金”項目。收回購買股票和債券支付的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應列在投資活動的“收到其他與投資活動有關的現金”項目。

　　⑧取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額。

　　⑨支付其他與投資活動有關的現金(略)。

　　【例題·單選題】工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是(　　)。

　　A.長期股權投資取得的現金股利

　　B.為購建固定資產支付的專門借款利息

　　C.購買可供出售金融資產支付的價款

　　D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

　　3.籌資活動的現金流量

　　①吸收投資收到的現金，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，不能從這里扣除。

　　②取得借款收到的現金。