2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：利潤表

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：利潤表。

　　【知識點】：利潤表

　　一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)

　　(一)利潤表的概念

　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。

　　(二)利潤表的結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。

　　二、利潤表的編制

　　第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤;

　　第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額;

　　第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損);

　　第四步，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額為基礎(chǔ)，計算其他綜合收益的稅后凈額;

　　第五步，以凈利潤(或凈虧損)和其他綜合收益的稅后凈額為基礎(chǔ)，計算綜合收益總額;

　　第六步，以凈利潤為(或凈虧損)為基礎(chǔ)，計算每股收益。

　　【提示】每股收益

　　(一)基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

　　(二)稀釋每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)

　　【例題·單選題】甲公司2015年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2015年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵，該公司2015年基本每股收益為(　　)元。

　　A.0.50

　　B.0.51

　　C.0.53

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】2015年基本每股收益=5 600/(10 000×12/12+1 200×6/12-240×3/12)=0.53(元)。

　　【提示】綜合收益

　　1.其他綜合收益的稅后凈額

　　2.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額

　　【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是(　　)。(2013年)

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈收到的現(xiàn)金

　　C.出售專利權(quán)取得的凈收益

　　D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，構(gòu)成營業(yè)收入;其余選項在“營業(yè)外收入”科目核算，不構(gòu)成營業(yè)收入。

　　【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是(　　)。(2013年)

　　A.已銷商品的實際成本

　　B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

　　C.對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

　　【答案】B

　　【解析】在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的實際成本在領(lǐng)用時直接計入在建工程，不屬于營業(yè)成本。

　　【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是(　　)。(2012年)

　　A.銷售商品收入

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】B

　　【解析】利潤表的“營業(yè)收入”項目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日常活動，其凈收益計入營業(yè)外收入。

　　【例題·單選題】下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是(　　)。(2012年)

　　A.處置房屋的凈損失

　　B.經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費

　　C.向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營租出設(shè)備的折舊費記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，“其他業(yè)務(wù)成本”科目屬于損益類科目，影響企業(yè)當(dāng)期利潤。

　　【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是(　　)。(2012年改編)

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入營業(yè)外收支。

　　【例題·單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(　　)萬元。(2011年)

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)稅金及附加包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、消費稅和營業(yè)稅;甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。

　　【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有(　　)。(2011年)

　　A.所得稅費用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

　　【答案】BCD

　　【解析】營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失);所得稅費用影響凈利潤但不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是(　　)。(2010年)

　　A.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

　　C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

　　D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　【答案】C

　　【解析】選項C支付中介機構(gòu)的咨詢費記入到“管理費用”科目中;選項A計提的壞賬準(zhǔn)備記入到“資產(chǎn)減值損失”科目;選項B出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項D處置固定資產(chǎn)的凈損失記入到“營業(yè)外支出”科目中。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有(　　)。(2010年改編)

　　A.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】CD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費;處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅沖減處置損益;銷售商品應(yīng)交的增值稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　)。(2010年)

　　A.出售商品的成本

　　B.銷售材料的成本

　　C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

　　D.以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備計提的折舊額

　　【答案】ABCD

　　【解析】“營業(yè)成本”項目包含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A計入主營業(yè)務(wù)成本;選項B、C、D計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·單選題】企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營活動應(yīng)交納的增值稅為54 000元，當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加分別為 5 000元、600元、8 500元、6 810元，則反映在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額應(yīng)為(　　)元。

　　A.74 910

　　B.20 910

　　C.14 100

　　D.54 000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)交增值稅不計入營業(yè)稅金及附加，因此在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元)。

　　【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是(　　)。

　　A.政府補助收入

　　B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入

　　C.代修品銷售收入

　　D.固定資產(chǎn)出租收入

　　【答案】A

　　【解析】“營業(yè)收入”項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;選項A計入營業(yè)外收入或遞延收益，不包括在營業(yè)收入中;選項B、C、D均屬于企業(yè)的營業(yè)收入。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有(　　)。

　　A.原材料盤虧損失

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.應(yīng)收賬款減值損失

　　D.無形資產(chǎn)處置凈損失

　　【答案】BC

　　【解析】“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項BC符合題意;選項A，原材料的盤虧損失扣除賠款和殘料價值后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的記入“管理費用”科目，屬于非常損失的記入“營業(yè)外支出”科目;選項D，無形資產(chǎn)處置凈損失記入“營業(yè)外支出”科目。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　)。

　　A.銷售材料成本

　　B.無形資產(chǎn)處置凈損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

　　【答案】AD

　　【解析】選項AD記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項BC記入到“營業(yè)外支出”科目。

      預(yù)祝各位考生初級會計師考試輕松過關(guān)！