2016稅務師《稅法一》知識點：個人起征點和對小微企業的特殊優惠
>>>東奧品質—2016稅務師考試精品保障班火熱招生中!<<<
2016稅務師《稅法一》知識點：個人起征點和對小微企業的特殊優惠
【東奧小編】現階段進入2016年稅務師考試備考沖刺期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2016《稅法一》知識點：個人起征點和對小微企業的特殊優惠。
納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。
2011年11月1日起的起征點規定： | |
銷售貨物的 | 月銷售額5000-20000元 |
銷售應稅勞務的 | 月銷售額5000-20000元 |
按次納稅的 | 銷售額300-500元 |
所稱銷售額，是指不包括其應納稅額的小規模納稅人的銷售額。
【注意】增值稅起征點的適用范圍限于個人。
小微企業免征增值稅的規定
【調整】自2016年5月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
【新增】隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加免予零申報。
【提示】銷售額2-3萬元間的增值稅小規模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位。
【例題1·單選題】根據現行增值稅規定，下列說法正確的是( )。
A.增值稅對單位和個人規定了起征點
B.對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍
C.小規模納稅人月銷售額3萬元以下的，隨增值稅附征的城建稅、教育費附加免予零申報
D.某小規模納稅人(小微企業)2016年3月價稅合并收取銷售款3.02萬元，則當月的收入應繳納增值稅
【答案】C
【解析】選項D：不含稅銷售額=3.02/(1+3%)=2.93(萬元)，小于3萬元，免征增值稅。
【例題2·單選題】某管道運輸企業為增值稅一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納增值稅( )萬元。(2015年回憶版)
A.4.20
B.6.00
C.3.00
D.10.20
【答案】C
【解析】考核管道運輸業的即征即退政策，應納增值稅=100×11%-40×17%=4.2(萬元)，但超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，企業實際繳納增值稅=100×3%=3(萬元)。
預祝考生們2016年稅務師考試輕松過關!
相關文章
津公網安備12010202000755號