[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級職稱經濟法常見考點：增值稅稅收優惠政策。

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　　【考點九十】增值稅稅收優惠政策
　　（一）《增值稅暫行條例》規定的免稅項目（P322）
　　1.農業生產者銷售的自產農產品；
　　2.避孕藥品和用具；
　　3.古舊圖書；
　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
　　7.其他個人銷售的自己使用過的物品。
　　（二）“營改增”稅收優惠（P346）
　　1.零稅率

　　2.免稅（今年稅收優惠政策新增比較多）

　　（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。（2016年新增）
　　（2）養老機構提供的養老服務。（2016年新增）
　　（3）殘疾人福利機構提供的育養服務。（2016年新增）
　　（4）婚姻介紹服務。（2016年新增）
　　（5）殯葬服務。（2016年新增）
　　（6）殘疾人員本人為社會提供的服務。
　　（7）醫療機構提供的醫療服務。（2016年新增）
　　（8）從事學歷教育的學校提供的教育服務。（2016年新增）
　　（9）學生勤工儉學提供的服務。（2016年新增）
　　（10）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術輔導業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（2016年新增）
　　（11）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。（2016年新增）
　　（12）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。（2016年新增）
　　（13）行政單位之外的其他單位收取的符合規定的政府性基金和行政事業性收費。（2016年新增）
　　（14）個人轉讓著作權。
　　（15）個人銷售自建自用住房。（2016年新增）
　　（16）2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。（2016年新增）
　　（17）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入。
　　（18）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
　　（19）以下利息收入：（2016年新增）
　　①2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款；
　　②國家助學貸款；
　　③國債、地方政府債；
　　④人民銀行對金融機構的貸款；
　　⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款；
　　⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款；
　　⑦統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
　　（20）被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。（2016年新增）
　　（21）保險公司開辦的1年期以上人身保險產品取得的保費收入。（2016年新增）
　　（22）下列金融商品轉讓收入：（2016年新增）
　　①合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
　　②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
　　③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。
　　④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
　　⑤個人從事金融商品轉讓業務。
　　（23）金融同業往來利息收入。（2016年新增）
　　（24）符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、輔導等收入）3年內免征增值稅。（2016年新增）
　　（25）國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。（2016年新增）
　　（26）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
　　（27）符合條件的合同能源管理服務。
　　（28）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。（2016年新增）
　　（29）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、輔導班取得的全部歸該學校所有的收入。（2016年新增）
　　（30）政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業務活動取得的收入。（2016年新增）
　　（31）家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。（2016年新增）
　　（32）福利彩票、體育彩票的發行收入。（2016年新增）
　　（33）軍隊空余房產租賃收入。（2016年新增）
　　（34）為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。（2016年新增）
　　（35）將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。（2016年新增）
　　（36）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。（2016年新增）
　　（37）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。（2016年新增）
　　（38）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。（2016年新增）
　　（39）隨軍家屬就業。
　　（40）軍隊轉業干部就業。
　　（41）境內的單位和個人銷售的下列服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：（2016年調整）
　　①工程項目在境外的建筑服務；
　　②工程項目在境外的工程監理服務；
　　③工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；
　　④會議展覽地點在境外的會議展覽服務；
　　⑤存儲地點在境外的倉儲服務；
　　⑥標的物在境外使用的有形動產租賃服務；
　　⑦在境外提供的廣播影視節目（作品）的播映服務；
　　⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。
　　（42）境內的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務免征增值稅。
　　（43）境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：（2016年調整）
　　①電信服務；
　　②知識產權服務；
　　③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；
　　④鑒證咨詢服務；
　　⑤專業技術服務；
　　⑥商務輔助服務；
　　⑦廣告投放地在境外的廣告服務；
　　⑧無形資產。
　　（44）境內的單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務免征增值稅。（2016年新增）
　　（45）境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅。（2016年新增）
　　3.即征即退
　　（1）一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
　　（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
　　（三）稅收優惠有關的管理規定（P350）
　　1.放棄免稅權
　　（1）納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅權，向主管稅務機關提出書面申請，經主管稅務機關審核確認后，按現行相關規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅，主管稅務機關36個月內也不得受理納稅人的免稅申請。
　　（2）納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或者勞務以及應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同銷售對象選擇部分貨物、勞務以及應稅服務放棄免稅權。
　　2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

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