2016年中級職稱經濟法常見考點：小規模納稅人應納增值稅的計算

來源：東奧會計在線責編：姚姚2016-08-11 11:01:14

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　　【考點八十五】小規模納稅人應納增值稅的計算
　　1.小規模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應納稅額，一般不使用增值稅專用發票，但可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票。
　　2.一般業務
　　小規模納稅人應按照銷售額和征收率（3%）計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。
　　應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
　　3.小規模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

情形		稅務處理
其他個人		免征增值稅
其他小規模納稅人	銷售自己使用過的固定資產（P311）	應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%
	銷售舊貨（P312）
	銷售自己使用過的固定資產以外的其他物品	應繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3%