金融資產(chǎn)重分類——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄
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【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)重分類
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債
金融資產(chǎn)重分類
一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（重分類日的公允價(jià)值）
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資——成本 / 利息調(diào)整（可借可貸）/ 應(yīng)計(jì)利息等（賬面余額）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（倒擠，可借可貸）
二、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
借：其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計(jì)利息 / 利息調(diào)整（可借可貸）
貸：債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計(jì)利息 / 利息調(diào)整（可借可貸）
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（或相反分錄）
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
借：債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計(jì)利息 / 利息調(diào)整（可借可貸）
貸：其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計(jì)利息 / 利息調(diào)整（可借可貸）
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（或相反分錄）
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
四、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
1．轉(zhuǎn)換【假設(shè)：先轉(zhuǎn)換（原賬面價(jià)值）、后調(diào)差額（公允價(jià)值）】
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
貸：其他債權(quán)投資——成本 / 應(yīng)計(jì)利息 / 利息調(diào)整（可借可貸）/ 公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（可借可貸）
2．反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
——信用減值準(zhǔn)備
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反分錄）
五、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
1．轉(zhuǎn)換【假設(shè)：先補(bǔ)差額（公允價(jià)值）、后轉(zhuǎn)換】
借：債權(quán)投資——成本（面值）/ 應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整（倒擠，可借可貸）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)等（可借可貸）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可借可貸）
2．補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：
借：信用減值損失
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
六、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
1．轉(zhuǎn)換【假設(shè)：先補(bǔ)差額（公允價(jià)值）、后轉(zhuǎn)換】
借：其他債權(quán)投資——成本（面值）/ 應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整（倒擠，可借可貸）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)等（可借可貸）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可借可貸）
2．補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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