遞延所得稅負債和資產(chǎn)的確認和計量_2023年中級會計實務知識點打卡
不要去聽別人的忽悠，你人生的每一步都必須靠自己的能力完成。東奧為各位考生整理了中級會計《中級會計實務》知識點，希望大家能夠認真學習。
【知識點】遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量★★★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量
一、遞延所得稅負債的確認和計量
（一）遞延所得稅負債的確認
企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
1.除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認
（2）商譽的后續(xù)計量
按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應當確認相關的所得稅影響。
（3）企業(yè)合并以外的特殊情形
（二）遞延所得稅負債的計量
1.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。（如：享受稅收優(yōu)惠）
2.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認
1.確認的一般原則的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限（有條件的確認）即，遞延所得稅資產(chǎn)＝基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率
2.不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形
如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定：同遞延所得稅負債的計量原則相一致，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
2.無論相關的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號