暫時性差異的分類_2023年中級會計實務知識點打卡
來源：東奧會計在線責編：譚暢2023-07-06 10:48:00
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【知識點】暫時性差異的分類★★★
【所屬章節】第十六章 所得稅
暫時性差異的分類
一、暫時性差異含義及種類
含義：是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
種類：
1.應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。
2.抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。
二、特殊項目產生的暫時性差異
基本情形：某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。
注：以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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