遞延所得稅資產的確認和計量_2022年中級會計實務每日練習一習題
來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-08-21 09:00:42
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操千曲爾后曉聲，觀千劍爾后識器。任何學問和技術，都需要無數次練習。下面是中級會計考試《中級會計實務》的習題，大家快來練習吧！
【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2021年發生研究開發支出共計600萬元，其中研究階段支出150萬元，開發階段不符合資本化條件的支出50萬元，符合資本化條件的支出400萬元，該研發項目在當期已達到預定用途形成無形資產，并在當期攤銷20萬元。稅法規定，內部研發形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷，且會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，2021年12月31日甲公司因該項無形資產應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.0
B.150
C.380
D.50
【正確答案】A
【答案解析】2021年12月31日甲公司該項無形資產的賬面價值=400-20=380(萬元);計稅基礎=380×200%=760(萬元)，資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，但是內部研發無形資產形成的可抵扣暫時性差異，不是產生于企業合并、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅資產，選項A正確。
【知識點】遞延所得稅資產的確認和計量
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