2022年中級會計實務每日研習一大題：8月5日
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中級會計備考之路充滿艱辛，希望各位考生都能夠持之以恒的備考，堅持不懈的努力，朝著自己的夢想發憤圖強！下面是東奧會計在線整理的《中級會計實務》每日一大題的內容，考生們快來看看吧！
甲公司系增值稅一般納稅人。2×17年至2×21年發生的與A生產設備相關的交易或事項如下：
資料一：2×17年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，相關款項已用銀行存款支付。當日，甲公司將A生產設備交付安裝。
資料二：2×17年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費，取得的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，A生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態，并立即投入使用。甲公司預計該生產設備的使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年數總和法計提折舊。
資料三：2×19年12月31日，A生產設備存在減值跡象，經減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預計未來現金流量的現值為90萬元。當日，甲公司預計A生產設備尚可使用3年，預計凈殘值為5萬元，折舊方法保持不變。
資料四：2×21年12月20日，因生產事故導致A生產設備報廢，殘值變價所得2.26萬元(含增值稅稅額0.26萬元)已存入銀行。
本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2×17年12月15日購入A生產設備并交付安裝的會計分錄。
(2)編制甲公司2×17年12月31日支付A生產設備安裝費并達到預定可使用狀態的相關會計分錄。
(3)分別計算甲公司2×18年和2×19年對A生產設備應計提折舊的金額。
(4)計算甲公司2×19年12月31日對A生產設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。
(5)編制甲公司2×21年12月20日A生產設備報廢的相關會計分錄。
正確答案 ：
(1)2×17年12月15日
借：在建工程 290
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 37.7
貸：銀行存款 327.7
(2)2×17年12月31日
借：在建工程 20
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1.8
貸：銀行存款 21.8
借：固定資產 310
貸：在建工程 310
(3)2×18年A設備應計提折舊的金額=(310-10)×5/15=100(萬元)；2×19年A設備應計提折舊的金額=(310-10)×4/15=80(萬元)。
(4)2×19年年末A設備賬面價值=310-100-80=130(萬元)，可收回金額為預計公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量的現值中較高者，為95萬元，應計提減值準備35萬元(130-95)。
借：資產減值損失 35
貸：固定資產減值準備 35
(5)2×20年A設備應計提折舊額=(95-5)×3/6=45(萬元)；
2×21年A設備應計提折舊額=(95-5)×2/6=30(萬元)；
2×21年12月20日A設備賬面價值為20萬元(95-45-30)。
借：固定資產清理 20
累計折舊 255(100+80+45+30)
固定資產減值準備 35
貸：固定資產 310
借：銀行存款 2.26
營業外支出 18
貸：固定資產清理 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.26
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