資產的計稅基礎_2021年中級會計實務每日攻克一考點
學會歸零，讓壞的不影響未來，讓好的不迷惑現在。2021年中級會計考試時間是9月4-6日，小編為大家整理了重要考點，請大家好好把握學習時間！
資產的計稅基礎，是指在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。
(一)固定資產
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產
除內部研究開發形成的無形資產外，以其他方式取得的無形資產，初始確認時按照會計準則規定確定的入賬價值與按照稅法規定確定的計稅基礎之間一般不存在差異。
1.對于內部研究開發形成的無形資產，企業會計準則規定有關研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件的支出應當資本化作為無形資產的成本;按財稅〔2018〕99號文件，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2.無形資產在后續計量時，會計與稅法的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷，無形資產攤銷方法、攤銷年限的不同以及無形資產減值準備的計提。
(1)使用壽命有限的無形資產
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產
賬面價值=實際成本-無形資產減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎：取得時的成本
(四)其他資產
因企業會計準則規定與稅法法規規定不同，企業持有的其他資產，可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。
——以上中級會計考試相關考點內容選自張敬富老師授課講義
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