2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)第十三章所得稅思維導(dǎo)圖

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2021-07-30 16:01:57

中級會計(jì)考試中所得稅章節(jié)是非常重要的！因此大家在學(xué)習(xí)的時候要著重理解，多做練習(xí)！千萬要重視本章節(jié)，每年考試涉及的分?jǐn)?shù)都很高！本章思維導(dǎo)圖小編已整理，快來一起看看！點(diǎn)擊查看《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總>>>>

★思維導(dǎo)圖★

本章內(nèi)容非常重要。各種題型均可以進(jìn)行考核；既可以單獨(dú)出題，也可以與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、前期差錯更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進(jìn)行考核。

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★習(xí)題測試★

【單選題】

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【多選題】

1、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.2019年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元

C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費(fèi)用為3750萬元

【判斷題】

為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。(　　)

★答案及解析★

【單選題】

正確答案 : D

答案解析 :

2019年12月31日該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=(3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(萬元)。

知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

【多選題】

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

2019年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2019年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額)=840(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210(萬元)，選項(xiàng)A正確;2019年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額=1200(累計(jì)公允價值變動收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470(萬元)，選項(xiàng)B正確;2019年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項(xiàng)C錯誤;2019年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750(萬元)，選項(xiàng)D正確。

知識點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

【判斷題】

正確答案 : 錯

答案解析 :

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值×175%，賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2021年9月4日中級會計(jì)考試就開始了，能用來備考的時間越來越少了！建議大家盡快學(xué)習(xí)完基礎(chǔ)班的課程，然后開始復(fù)習(xí)重難點(diǎn)以及基礎(chǔ)內(nèi)容，建議大家結(jié)合30天中級特訓(xùn)VIP班次進(jìn)行學(xué)習(xí)！