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出售固定資產(chǎn)會計(jì)分錄處理是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-05-06 15:02:03

精選回答

東奧中級會計(jì)職稱

2025-03-27 17:49:26

出售固定資產(chǎn)會計(jì)分錄：

1、將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、發(fā)生的清理費(fèi)用等

借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

5、殘料入庫

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

6、保險或過失人賠償?shù)奶幚?/span>

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

7、因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失

（1）凈損失

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

固定資產(chǎn)處置的處理：

1、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。

2、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

3、企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。

固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件

固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

1、該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

2、該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

固定資產(chǎn)的處置方法有：

無償調(diào)出。指固定資產(chǎn)在變更所有權(quán)的前提下，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更固定資產(chǎn)占有、使用權(quán)的資產(chǎn)處置。出售。指固定資產(chǎn)以有償轉(zhuǎn)讓的方式變更所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的資產(chǎn)處置。

固定資產(chǎn)處置涉及的所得稅調(diào)整主要有：

1.賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異

固定資產(chǎn)的賬面價值是指固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。而計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，一般為固定資產(chǎn)的初始成本減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊。

由于會計(jì)和稅法在折舊方法、折舊年限以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提等方面可能存在不同規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，從而產(chǎn)生暫時性差異。

2.折舊政策不同產(chǎn)生的差異及調(diào)整

會計(jì)上企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊方法和折舊年限。而稅法通常對各類固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限和特定的折舊方法。例如，企業(yè)對某設(shè)備采用加速折舊法計(jì)提折舊，而稅法要求采用直線法。這樣在固定資產(chǎn)使用前期，會計(jì)折舊額大于稅法折舊額，會使固定資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;在后期則會相反，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，需要將會計(jì)折舊與稅法折舊的差異進(jìn)行調(diào)整。即調(diào)增前期會計(jì)折舊大于稅法折舊的部分，調(diào)減后期會計(jì)折舊小于稅法折舊的部分。

3.減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異及調(diào)整

會計(jì)上企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行減值測試，當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，計(jì)提減值準(zhǔn)備。而稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備會使固定資產(chǎn)的賬面價值減少，而計(jì)稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

企業(yè)在申報(bào)所得稅時，需要將計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果后期固定資產(chǎn)的價值得以恢復(fù)，會計(jì)上轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時，相應(yīng)地調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4.處置損益的差異及調(diào)整

固定資產(chǎn)處置時，會計(jì)上按照處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法上，處置收入按照稅法規(guī)定確認(rèn)，同時按照計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除項(xiàng)目。如果固定資產(chǎn)在持有期間存在會計(jì)與稅法折舊、減值準(zhǔn)備等方面的差異，那么處置時會計(jì)損益與稅法上的應(yīng)稅所得就會不同。

想全面掌握出售固定資產(chǎn)會計(jì)分錄處理，了解更多相關(guān)內(nèi)容可查看固定資產(chǎn)的處置。

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