2019年中級會計實務每日攻克一大題：8月24日
空想會想出很多絕妙的主意，但卻辦不成任何事情。2019年中級會計職稱考試想要順利通過，就不要浪費時間，將時間充分的利用起來，將知識點再回顧一遍！
【每日攻克一大題】
甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。
資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為交易性金融資產核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
【提示】因該業務發生在營改增之前，故處置固定資產不考慮相關的增值稅影響。
要求：
(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。(2016年改編)
【答案】
(1)正確答案 :
甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。
甲公司債務重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。
(2)正確答案 :
借：應收賬款—債務重組 1042
固定資產 1000
庫存商品 400
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 68
交易性金融資產 600
壞賬準備 351
營業外支出—債務重組損失 49
貸：應收賬款 3510
【提示】營業外支出—債務重組損失的金額需根據整體重組業務進行計算，并非只是豁免金額。
(3)正確答案 :
乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=3510-1000-400-68-600-1042=400(萬元)。
(4)正確答案 :
借：固定資產清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產 2000
借：應付賬款 3510
貸：固定資產清理 1000
主營業務收入 400
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 68
股本 200
資本公積—股本溢價 400
應付賬款—債務重組 1042
營業外收入—債務重組利得 400
借：固定資產清理 200
貸：資產處置損益 200
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
注：以上中級會計實務主觀題由東奧教研專家團隊提供
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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