中級會計的學習中，需要考生有堅持不懈的精神！想要順利通過考試，現(xiàn)在就堅持學習吧！小編為大家整理了中級會計實務的相關知識點，快和小編學習吧！

【內容導航】

現(xiàn)金流量表的內容和結構

現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

【所屬章節(jié)】

第十九章財務報告

【知識點】現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的內容和結構

1.現(xiàn)金流量表的內容

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

【特別提示】

注：

不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金，提前通知金融機構便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金。

(2)現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

【特別提示】

①期限短：一般是指從購買日(★★★)起三個月內到期。

②現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的短期債券等。

③權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

2.現(xiàn)金流量表的結構

(1)在現(xiàn)金流量表中：

①現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉換不會產生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))

②現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉換也不屬于現(xiàn)金流量。

(2)現(xiàn)金流量表在結構上將企業(yè)一定期間產生的現(xiàn)金流量分為三類：

①經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量;

②投資活動產生的現(xiàn)金流量;

③籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

(3)現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分。

（二）現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量：是指某一段時間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

1.經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量(★★★倒擠)

經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

2.投資活動產生的現(xiàn)金流量

投資活動：是指企業(yè)長期資產的購建(對內投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資(對外投資)及其處置活動。

3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量

籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

【特別提示】

支付現(xiàn)金股利利息→籌資活動

收到現(xiàn)金股利利息→投資活動

4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響(匯兌損益)

5.現(xiàn)金流量表補充資料

(1)將凈利潤(權責發(fā)生制)調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(收付實現(xiàn)制)

①間接法：是指以本期凈利潤為起點，通過調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的方法。

②在我國，現(xiàn)金流量表補充資料應采用間接法反映經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。

③采用間接法列報經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調整;

a.實際沒有支付現(xiàn)金的費用;(原來減，現(xiàn)在加)

b.實際沒有收到現(xiàn)金的收益;(原來加，現(xiàn)在減)

c.不屬于經(jīng)營活動的損益;(有加有減)

d.經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。(有加有減)

(2)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(選擇題)

企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：

①債務轉為資本;

②一年內到期的可轉換公司債券;

③融資租入固定資產。

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的構成(略)

（三）現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

1.直接法和間接法

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)

在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。(分析填列法：常見的方法)

中級會計考試的學習中，要堅定目標和方向，向著目標努力前進！中級會計《中級會計實務》科目相關知識點不斷更新，堅持學習啊！

注：以上內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)