特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)_中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-20 11:23:11

想要成功沒有捷徑，勤奮不能只是說說而已！中級(jí)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)更是需要勤奮的付出！小編為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

【所屬章節(jié)】

第十五章　所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

（一）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：

1.會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

3.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面差額計(jì)入其他綜合收益等。

（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

1.在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，比如，購(gòu)買日取得的被購(gòu)買方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。

2.購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)是不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益;(如：購(gòu)買日預(yù)期不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，等于追溯調(diào)整)

3.除上述情況以外(如：購(gòu)買日后超過12個(gè)月等)，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得調(diào)整商譽(yù)金額。

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間是9月7-8日，想要順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試，現(xiàn)在就把握時(shí)間好好學(xué)習(xí)吧！小編為你持續(xù)更新相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，為大家的學(xué)習(xí)助力加油！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦