[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：應納稅所得額的計算。

　　【學員提問】

　　老師您好：有沒有更好的方法，理解所得稅一章中：應納稅所得額調增調減的區別啊？如16-16例題我老是分不清楚什么時候調增？什么時候調減？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　應納稅所得額=會計利潤+本期發生的可抵扣暫時性差異（計提存貨跌價準備，會計扣除稅法不讓）-本期發生的應納稅暫時性差異（交易性金融資產價值上升，會計核算收益稅法不確認）-本期轉回的可抵扣暫時性差異（上期存貨跌價準備在本期被轉出）+本期轉回的應納稅暫時性差異（交易性金融資產本期被賣掉，稅法核算收益）+/-其他納稅調整事項

　　其他納稅調整事項：

　　1.國債利息收入：調減

　　2.準備長期持有的長期股權投資，初始投資成本調整確認的營業外收入、持有期間確認的投資收益：調減

　　3.允許扣除的公益性捐贈以外的捐贈支出；調增

　　4.因提供債務擔保確認的營業外支出；調增

　　5.超支的業務招待費；調增

　　6.自行研發無形資產費用化支出，加計扣除部分，調減；形成無形資產攤銷時，加計攤銷部分，調減

　　7.不合理的工資薪金支出部分，調增

　　8.支付違反稅收的罰款支出：調增

　　所以，計算應納稅所得額時，首先要調整暫時性差異對利潤總額的影響，但要注意，一定是調整的當期發生額，而不是暫時性差異的余額。如果暫時性差異原來是減少會計利潤，就要納稅調增，屬于未來的可抵扣暫時性差異；如果暫時性差異原來是增加利潤總額，就要納稅調減，屬于未來的應納稅暫時性差異。其他的納稅調整事項，不形成暫時性差異，稅法免稅或當期允許稅前扣除的，納稅調減，稅法不允許扣除的，納稅調增。

　　這部分內容很瑣碎，死記硬背很難，所以要結合題目進行理解，逐漸的掌握。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續交流~~

　　祝您學習愉快！

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