[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：期初產品質量保證費用確認的遞延所得稅資產。

　　【學員提問】

　　老師您好：輕一，P299綜合題中，在計算當期應確認的遞延所得稅資產時，期末減去期初，為什么期初產品質量保證費用確認的遞延所得稅資產不還原扣除呢，職工教育經費，虧損額的都還原了？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　①期末因產品質量保證應確認的遞延所得稅資產余額260×25%=期初遞延所得稅資產余額60+當期發生額（200-180）×25%，也就是期初的遞延所得稅資產并沒有轉回，當期還新增了遞延所得稅資產，所以計算當期應確認的遞延所得稅資產時，只需要將當期的發生額加上即可，不需要扣除期初的金額。

　　②期初因職工教育經費和可抵扣虧損確認的遞延所得稅資產，由于本期全部可以稅前扣除，也就是相應的遞延所得稅資產要全部轉回，轉回的金額就是當期的發生額，所以是要扣除。

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　　祝您學習愉快！

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