《中級會計實務》預習知識點：暫時性差異

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《中級會計實務》中的知識點：暫時性差異。

　　暫時性差異

　　【知識點相關內容】

　　就所得稅而言，會計與稅法的差異，可做如下分類：

　　其中，關于暫時性差異，可按下圖歸納：

　　【知識點相關練習】

　　多項選擇題

　　下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　答案：ABC

　　解析：選項A，會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，形成暫時性差異;選項B，資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不認可，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，稅法不允許扣除，是非暫時性差異，不產生暫時性差異。