2023年中級會計《財務管理》第七章涉及的歷年考題匯總
對近幾年的考題進行整理、分析，是對整體上的綜合把握，總結出高頻考點和重點考點。東奧整理中級會計《財務管理》考試第七章營運資金管理涉及到的歷年考試題目，一起來做一下試試看吧！
【2020年判斷題】企業維持較高的流動資產存量水平有助于提高資金使用效率和整體收益水平。( )
【答案】錯
【解析】企業維持較高的流動資產存量水平會導致資金占用增加，降低資金使用效率，降低企業的收益水平。
【2021年判斷題】公司為應對未來可能出現的突發事件而持有一定量的現金，該現金持有動機在于滿足預防性需求。( )
【答案】對
【解析】預防性需求是指企業需要持有一定量的現金，以應付突發事件。
【2022年綜合題】甲公司生產銷售A產品，為擴大銷售。并加強應收賬款管理，公司計劃對信用政策作出調整，有關資料如下：
（1）A產品單價為100元/件，單位變動成本為60元/件，固定成本總額為700萬元。假定產品單價、單位變動成本及固定成本總額不因信用政策改變而改變，應收賬款、存貨占用資金用于等風險投資的最低收益率為15%，一年按360天計算。
（2）公司目前采用30天按發票全額付款的信用政策，平均有90%（指銷售量占比，下同）的客戶能在信用期滿時付款，10%的客戶在信用期滿后20天付款，在現有信用政策下，年銷售量為27萬件，年平均存貨水平為6萬件。
（3）公司計劃改變信用政策，即向客戶提供一定的現金折扣，折扣條件為“1/10，n/30”。經測算，采用該政策后，預計年銷售量將增加20%，預計平均有70%的客戶選擇在第10天付款，20%的客戶選擇在第30天付款，其余10%的客戶在信用期滿后20天付款。因改變信用政策，收賬費用將減少15萬元。此外，因銷售量增加，預計年平均存貨水平將增加到8萬件。不考慮其他因素的影響。
（4）對于應收賬款、存貨等形成的營運資金需求。公司通過與銀行簽訂周轉信貸協定予以滿足。銀行授予公司的周轉信貸額度為500萬元，假定當年實際使用了320萬元，承諾費率為0.3%。
要求：
（1）計算現有信用政策下的如下指標（以萬元為單位）：①邊際貢獻總額；②應收賬款平均余額；③應收賬款的機會成本。
（2）計算新信用政策下的平均收現期。
（3）計算公司改變信用政策的影響（以萬元為單位）：①增加的應收賬款機會成本（減少用負數表示，下同）；②存貨增加占用資金的應計利息；③增加的現金折扣成本；④增加的稅前利潤，并據此判斷改變信用政策是否有利。
（4）根據周轉信貸協定，計算公司當年支付的信貸承諾費（以萬元為單位）。
【答案】
（1）①邊際貢獻總額=27×（100-60）=1080（萬元）
②平均收現期=30×90%+50×10%=32（天）
應收賬款平均余額=27×100/360×32=240（萬元）
③應收賬款的機會成本=240×60/100×15%=21.6（萬元）
（2）新信用政策下的平均收現期=10×70%+30×20%+50×10%=18（天）
（3）①新信用政策下的應收賬款機會成本=27×（1+20%）×100/360×18×60/100×15%=14.58（萬元）
增加的應收賬款機會成本=14.58-21.6=-7.02（萬元）
②存貨增加占用資金的應計利息=（8-6）×60×15%=18（萬元）
③增加的現金折扣成本=27×（1+20%）×100×70%×1%=22.68（萬元）
④增加的稅前利潤=27×20%×（100-60）-（-7.02）-18-22.68-（-15）=197.34（萬元）
改變信用政策增加的稅前利潤大于0，因此改變信用政策是有利的。
（4）當年支付的信貸承諾費=（500-320）×0.3%=0.54（萬元）。
在中級會計考試這一階段，考生一定要轉變復習思路，有所取舍，有所篩選，不要因為想要面面俱到而只復習了前面部分的知識點，遺漏后面的考試重點。
注：以上習題是由東奧教研團隊提供
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