三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】外幣財務報表折算產生的差額，在資產負債表中“其他綜合收益”項目下列報。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】謹慎性要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎性，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】企業由于安全或環保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業帶來未來經濟利益，但有助于企業從其他相關資產的使用獲得未來經濟利益或者獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】在職工行權購買本企業股份時，企業應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調整資本公積（股本溢價）。

　　8.【答案】×

　　【解析】以修改其他債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權人不應確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值，即或有應收金額不會影響到債務重組損失的確認。

　　9.【答案】√

　　【解析】或有負債無論是潛在義務還是現實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務報表中予以確認，但應當按照相關規定在財務報表附注中披露有關信息。

　　10.【答案】×

　　【解析】企業合并業務發生時確認的資產和負債初始計量金額與其計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。

　　四、計算分析題

　　1.（1）

　　①2009年5月20日購入股票：

　　借：可供出售金融資產—成本                   295.8

　　　　應收股利                                    6

　　　　貸：銀行存款                              301.8

　　②2009年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利：

　　借：銀行存款                                    6

　　　　貸：應收股利                                  6

　　③2009年6月30日發生暫時性的下跌：

　　借：其他綜合收益                    35.8

　　　　貸：可供出售金融資產—公允價值變動           35.8 （295.8-260）

　　④2009年12月31日發生實質性下跌確認資產減值損失

　　借：資產減值損失                                 95.8 （295.8-200）

　　　　貸：其他綜合收益                   35.8

　　　　　　可供出售金融資產—減值準備                   60

　　⑤2010年4月26日，乙公司宣告發放現金股利：

　　借：應收股利                                     1

　　　　貸：投資收益                                   1

　　⑥2010年5月10日收到股利：

　　借：銀行存款                                        1

　　　　貸：應收股利                                      1

　　⑦2010年6月30日公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產——減值準備                   50（25-20）×10

　　　　貸：其他綜合收益                    50

　　⑧2010年12月24日出售股票：

　　借：銀行存款                         278.32（28×10-1.68）

　　　　可供出售金融資產——減值準備                      10

　　　　　　　　　　　　——公允價值變動                  35.8

　　　　貸：可供出售金融資產——成本                      295.8

　　　　　　投資收益                                      28.32

　　借：其他綜合收益                           50

　　　　貸：投資收益                                           50

　　（2）

　　①甲公司該項投資對2009年度營業利潤的影響額為- 95.8萬元；

　　②甲公司該項投資對2010年度營業利潤的影響額=1+28.32+50=79.32（萬元）。

　　2.

　　【答案】

　　（1）甲公司2010年的應納稅所得額=1610-20-20-（50-10）-100×50%-420=1060（萬元）

　　甲公司2010年的應交所得稅=1060×25%=265（萬元）

　　（2）

項目	賬面價值	計稅基礎	可抵扣暫時性差異	應納稅暫時性差異
應收賬款	360	400	40
交易性金融資產	420	360		60
可供出售金融資產	400	560	160
預計負債	40	0	40

　　（3）

　　①應收賬款：

　　借：所得稅費用  5

　　　　貸：遞延所得稅資產   5

　　②交易性金融資產：

　　借：所得稅費用     5

　　　　貸：遞延所得稅負債   5

　　③可供出售金融資產：

　　借：其他綜合收益    10

　　　　貸：遞延所得稅資產   10

　　④預計負債：

　　借：所得稅費用   10

　　　　貸：遞延所得稅資產   10

　　⑤彌補虧損：

　　借：所得稅費用    105

　　　　貸：遞延所得稅資產   105

　　（4）甲公司2010年所得稅費用的金額=265+（5+5+10+105）=390（萬元）

　　五、綜合題

　　1.（1）

　　①2010年1月31日

　　借：應收賬款                                           4 680

　　　　貸：主營業務收入                                     4 000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                   680

　　借：主營業務成本                                       3 000

　　　　貸：庫存商品                                         3 000

　　借：主營業務收入                                         400

　　　　貸：主營業務成本                                       300

　　　　　　預計負債                                          100

　　②2010年6月30日

　　借：庫存商品                                             330

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  74.8（440×17%）

　　　　主營業務收入                                          40

　　　　預計負債                                             100

　　　　　　貸：主營業務成本                                          30

　　　　　　應收賬款                              514.8（440×117%）

　　借：銀行存款                         4 165.2（89×40×117%）

　　　　貸：應收賬款                                       4 165.2

　　（2）①2010年3月25日

　　借：應收賬款                                        3 510（3000×117%）

　　　　貸：主營業務收入                                  3 000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  510

　　借：主營業務成本                                    2 800

　　　　貸：庫存商品                                      2 800

　　②2010年4月10日

　　借：銀行存款                                        3 480

　　　　財務費用                              30（3 000×1%）

　　　　貸：應收賬款                       3 510

　　（3）

　　2010年6月30日

　　借：銀行存款                                           50

　　　　貸：交易性金融資產——成本                              35

　　　　　　　　　　　　   ——公允價值變動                      8

　　　　　　投資收益                                             7

　　借：公允價值變動損益                                      8

　　　　貸：投資收益                                          8

　　（4）

　　①2010年9月30日

　　借：銀行存款                                           290

　　　　貸：預收賬款                                           290

　　②2010年11月30日

　　借：銀行存款                                         388.6

　　　　預收賬款                                           290

　　　　貸：主營業務收入                                       580

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  98.6

　　借：主營業務成本                                       570

　　　　存貨跌價準備                                        30

　　　　貸：庫存商品                                           600

　　（5）

　　2010年11月30日

　　借：銀行存款                                           200

　　　　累計攤銷                                           340

　　　　無形資產減值準備                                    30

　　　　貸：無形資產                                             500

　　　　　　營業外收入                                            70

　　（6）

　　①2010年12月1日

　　借：銀行存款                              2 808（2400×117%）

　　　　貸：其他應付款                                        2 400

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）                  408

　　②2010年12月31日

　　借：財務費用                           20 [（2500-2400）÷5]

　　　　貸：其他應付款                                           20

　　2.

　　【答案】

　　（1）

　　①商譽的處理是正確的；

　　②權益法確認投資收益的處理不正確。

　　在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=（1000-200×60%）×80%=704（萬元）。

　　（2）

　　①正確；

　　②錯誤，應抵銷營業成本2000萬元；

　　③正確；

　　④正確；

　　⑤錯誤，應抵銷遞延所得稅資產5萬元。

　　涉及的分錄為：

　　借：營業收入                                         2 000

　　　　貸：營業成本                                       2 000

　　借：應付賬款                                         2 340

　　　　貸：應收賬款                                       2 340

　　借：應收賬款——壞賬準備                                20

　　　　貸：資產減值損失                                      20

　　借：所得稅費用                                           5

　　　　貸：遞延所得稅資產                                    5

　　（3）

　　①正確；

　　②錯誤，應抵銷營業成本800萬元；

　　③錯誤，應抵銷管理費用5萬元；

　　④錯誤，應抵銷固定資產折舊5萬元；

　　⑤錯誤，應確認遞延所得稅資產23.75萬元。

　　涉及的分錄為：

　　借：營業收入                                            900

　　　　貸：營業成本                                          800

　　　　　　固定資產——原價                                  100

　　借：固定資產——累計折舊                                  5

　　　　貸：管理費用                                           5

　　借：遞延所得稅資產                                    23.75

　　　　貸：所得稅費用                                      23.75

　　（4）

　　①處理不正確。

　　正確的處理為個別報表中采用權益法應確認的投資收益=[600-（300-260）] ×30%=168（萬元）。

　　個別報表中的會計處理：

　　借：長期股權投資                                168

　　　　貸：投資收益                                 168[600-（300-260）] ×30%

　　②處理正確。

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