[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2015《中級會計實務》考試真題及答案解析(計算分析題)。

2015年《中級會計實務》考試真題及答案解析之計算分析題部分

　　四、計算分析題（本類題共2小題，每1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

　　資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現過故障，與乙公司協商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　（1）編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄。

　　（2）判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由；如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

　　（3）編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

　　【答案】

　　（1）2015年8月1日

　　借：固定資產     1000

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）170

　　　　貸：應付賬款     1170

　　（2）應該確認預計負債。

　　理由：甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，履行該義務很可能導致經濟利益流出企業，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，且金額能夠可靠計量，應當確認該預計負債，確認金額=5+（20+30）/2=30（萬元）。

　　會計分錄為：

　　借：營業外支出   25

　　　　管理費用     5

　　　　貸：預計負債    30

　　（3）2015年5月8日：

　　借：預計負債    30

　　　　營業外支出   25

　　　　貸：其他應付款    55

　　2015年5月16日支付款項時：

　　借：其他應付款   55

　　　　應付賬款     1170

　　　　貸：銀行存款    1225

　　【知識點】固定資產的初始確認；或有事項的確認條件

　　【東奧相關鏈接】（1）張志鳳基礎班第8涉及該知識點；（2）張志鳳基礎班第62講涉及該知識點；（3）張志鳳考前5天提示班第1講涉及該知識點；（4）張志鳳考前5天提示班第2講涉及該知識點；（5）趙耀基礎班第7講涉及該知識點；（6）趙耀基礎班第59講涉及該知識點；（7）輕一第45頁第1題，237頁第3題涉及該知識點；（8）輕二第26第2題，143頁第5題涉及該知識點；

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