21.某書店是增值稅一般納稅人，2014年4月銷售圖書取得含稅銷售額6.78萬元。根據增值稅法律制度的規定，該書店此項業務的增值稅銷項額為（    ）萬元。

　　A.0.78      B.0.88       C.0.99       D.1.15

　　【答案】A

　　【解析】圖書適用的增值稅稅率為13％，該書店此項業務的增值稅銷項額＝6.78÷（1＋13％）×13％＝0.78（萬元）。

　　【解釋】財稅〔2013〕87號文第二條明確：自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。本題2015年教材并沒有發生變化，建議考試跳過此題。

　　22.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準予抵扣的是（    ）。

　　A.將購進貨物用于修繕建筑物

　　B.將購進貨物用于職工福利

　　C.將購進貨物用于生產應稅產品

　　D.將購進貨物用于獎勵職工

　　【答案】C

　　【解析】下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　23.2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據增值稅法律制度的規定，甲公司增值稅納稅義務發生時間為（    ）。

　　A.5月8日              B.6月3日

　　C.6月10日             D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物或者提供應稅勞務的，其增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　24.2011年4月1日，甲創業投資企業采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業資格的乙公司（該公司屬于中小企業）投資120萬元，股權持有至2013年6月1日，甲創業投資企業2013年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數額為（    ）萬元。

　　A.O        B.84        C.96        D.108

　　【答案】B

　　【解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在當年抵扣該企業的應納稅所得額。

　　25.某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為（    ）萬元。

　　A.260      B.230      C.200       D.150

　　【答案】C

　　【解析】（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分（1000×5％＝50萬元），在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除；（3）除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費（30萬元），不得扣除。

　　26.2013年度某企業通過市政府向災區捐款100萬元，直接向受災小學捐款20萬元，兩筆捐款均在營業外支出中列支。該企業當年的利潤總額為1000萬元。假設不考慮其他納稅調整事項，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2013年度應納稅所得額為（    ）萬元。

　　A.1000       B.1020       C.1120      D.1070

　　【答案】B

　　【解析】（1）企業通過市政府向災區捐款100萬元，屬于公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，該筆捐贈的稅前扣除限額＝1000×12％＝120（萬元），實際捐贈額為100萬元，可以全額在稅前扣除，無需調整；（2）直接向受災小學的捐款20萬元不得在稅前扣除，應調增20萬元；（3）該企業2013年度應納稅所得額＝1000＋20＝1020（萬元）。

　　27.甲公司2013年取得一項發明專利，乙、丙、丁、戊四個公司未經甲公司許可使用其專利。根據專利法律制度的規定，下列行為中，屬于侵犯甲公司專利權的是（    ）。

　　A.乙公司購買了甲公司的專利產品，經研究產品的原理后仿造該產品

　　B.丙公司在甲公司申請專利前已經制造相同產品，并且僅在原有范圍內繼續制造

　　C.丁公司為進行科學實驗而使用甲公司的專利產品

　　D.戊公司取得強制許可后制造該專利產品

　　【答案】A

　　【解析】（1）選項B：非專利權人在專利申請日前已經制造相同產品、使用相同方法或者已經做好制造、使用的必要準備，在專利權人獲得專利權后，非專利權人有權在原有的范圍內繼續制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權；（2）選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權；（3）選項D：強制許可是指國務院專利行政部門可以不經專利權人同意，直接向申請實施專利技術的申請人頒發專利強制許可證的制度，此種行為不屬于侵犯專利權。

　　28.甲通過互聯網散布競爭對手乙的產品中摻雜有害物質的虛假信息，致使乙的商品信譽在消費者心中降低，給乙造成巨大損失。根據反不正當競爭法律制度的規定，甲的行為是（    ）。

　　A.虛假宣傳

　　B.欺騙性標示

　　C.詆毀商譽

　　D.仿冒

　　【答案】C

　　【解析】詆毀商譽行為，是指經營者傳播有關競爭對手的虛假信息，以破壞競爭對手的商業信譽的不正當競爭行為。

　　29.下列商品中，屬于法律、行政法規規定必須使用注冊商標的是（    ）。

　　A.卷煙

　　B.服裝

　　C.食品

　　D.化妝品

　　【答案】A

　　【解析】法律、行政法規規定必須使用注冊商標的商品（卷煙、雪茄煙、有包裝的煙絲）的生產經營者，必須申請商標注冊，未經核準注冊的，商品不得在市場銷售。

　　30.某事業單位擬采購一種特定的技術服務，經向社會公開招標沒有合格標的，在此情形下，根據《政府采購法》的規定，該事業單位可以采用的采購方式是（    ）。

　　A.詢價

　　B.邀請招標

　　C.競爭性談判

　　D.單一來源采購

　　【答案】C

　　【解析】有下列情形之一的，可以采用競爭性談判方式采購：（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的；（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。

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