五、綜合題（本類題共1題，共10分）

　　【解釋】本題根據2015年教材進行了刪減。

　　甲木業制造有限責任公司（以下簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產、銷售，同時從事木質工藝品、筷子等的生產經營。

　　（一）相關資料

　　2012年8月，甲公司發生下列業務：

　　（1）購進油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為50萬元、稅額8.5萬元。

　　（2）購入原木，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元、稅額26萬元。

　　（3）將橡木加工成A型實木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。

　　（4）銷售自產B型實木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發票；另外收取包裝費11.7萬元，開具普通發票。

　　（5）將自產C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實木地板沒有同類銷售價格；將自產的D型實木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產公司，用于裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，D型實木地板的成本為18萬元，市場銷售價為每平方米160元（不含增值稅額）。

　　已知：實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%；相關發票已經主管稅務機關認證。

　　（二）甲公司財務人員計算申報繳納增值稅情況：

　　（1）當期進項稅額=8.5+26=34.5（萬元）

　　（2）當期銷項稅額=81.9÷（1+17%）×17%+52.65÷（1+17%）×17%+4.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%=235.45（萬元）。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題（涉及計算的，列出計算過程，計算結果保留到小數點后兩位；計算單位：萬元）：

　　（1）甲公司財務人員在申報納稅時存在哪些不合法之處？并說明理由。

　　（2）計算甲公司當期應納增值稅額。

　　【綜合題答案】

　　（1）不符合規定之處：

　　①將自產的C型實木地板用于本企業辦公室裝修，應視同銷售計算銷項稅額。根據規定，將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售貨物，計征增值稅。

　　②將自產的D型實木地板無償贈送給某房地產公司，應視同銷售計算銷項稅額。根據規定，將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，計征增值稅。

　　（2）應納增值稅額

　　①當期銷項稅額=（81.9+52.65）÷（1+17%）×17%+[4.5×280+11.7÷（1+17%）] ×17%+5.43×（1+5%）÷（1－5%）×17%+2000×0.016×17%=241.91（萬元）

　　②當期可以抵扣的進項稅額=8.50+26=34.50（萬元）

　　③當期應納稅額=241.91－34.50=207.41（萬元）。

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