四、簡答題（本小題共3小題，每小題6分，共18分）

    1.甲公司購買乙公司價值30萬元的辦公用品，向乙公司出具了一張A銀行為付款人、票面金額為30萬元的定日付款匯票。乙公司收到匯票后，向A銀行提示承兌，A銀行予以承兌。后乙公司為償付所欠丙公司30萬元貨款，將該匯票背書轉讓給丙公司，并在背書時記載“禁止轉讓”字樣。丙公司購買原材料時，又將該匯票背書轉讓給債權人丁。丁與該匯票付款期限屆滿時，向A銀行提示付款，A銀行以甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款，并作成拒絕付款證明交給丁。

    要求：

    根據《票據法》的規定，回答下列問題：

    （1）A銀行拒絕付款的理由是否成立？簡要說明理由。

    （2）丁可以向哪些人行使追索權？簡要說明理由。

    【答案】

    （1）A銀行拒絕付款的理由不成立。根據票據法律制度的規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由（如出票人存入票據債務人的資金不夠等）對抗持票人。本題中，A銀行作為票據主債務人，不得以甲公司賬戶資金不足為由拒絕向丁付款。（P223）

    （2）丁可以向甲公司（出票人）、A銀行（承兌人）、丙公司（背書人）行使追索權。根據票據法律制度的規定，被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人；但背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。因此，乙公司對丙公司的被背書人（�。┎怀袚�保證責任。（P237）

    【相關鏈接】（1）本題考查的知識點與輕松過關一第203頁第34題同類知識點考查案情一致，第208頁第5題第1問、第6題第1問考點類似；（2）本題考查的知識點與輕松過關二第289頁【案例2】第1問幾乎一樣；（3）本題考查的知識點與輕松過關四第10頁【案例2】第1問、第二問幾乎一樣；（4）本題考查的知識點與郭守杰習題班第11講41:59【案例1】第1問、第2問幾乎一樣。

    2.A市甲公司向B市乙公司購買10臺專用設備，雙方于7月1日簽訂了購買合同。買賣合同約定：專用設備每臺10萬元，總價100萬元；乙公司于7月31日交貨，甲公司在收貨10日內付清款項；甲公司在合同簽訂后5日內向乙公司交付定金5萬元；上方因合同違約而發生的糾紛，提交C市仲裁委員會仲裁。

    7月3日，甲公司向乙公司交付了5萬元定金。

    7月20日，甲公司告知乙公司，因向甲公司訂購該批專業設備的丙公司明確拒絕購買該批貨物，甲公司一時找不到新的買家，將不能履行合同。

    7月22日，乙公司通知甲公司解除合同，定金不予返還，并要求甲公司賠償定金未能彌補的損失。甲公司不同意賠償損失，乙公司遂向C市仲裁委員會申請仲裁。

    對于乙公司的仲裁申請，甲公司認為：（1）只有當合同履行期滿甲公司未履行合同，乙公司才可以解除合同，所以，乙公司于7月22日主張解除合同不合法，應承擔相應法律責任；（2）即使合同可以解除，那么合同被解除后，合同中的仲裁條款即失去效力。所以，乙公司應向A市法院提起訴訟；（3）甲公司愿意承擔定金責任，但乙公司不能再要求甲公司賠償損失。

    據查，甲公司不履行合同給乙公司造成10萬元損失。

    要求：

    根據合同、擔保、仲裁法律制度的規定，回答下列問題：

    （1）乙公司7月22日通知解除合同是否符合法律規定？簡要說明理由。

    （2）甲公司主張乙公司應向A市法院提起訴訟是否符合法律規定？簡要說明理由。

    （3）甲公司認為乙公司不能要求賠償損失是否符合法律規定？簡要說明理由。

    【答案】

    （1）乙公司7月22日通知解除合同符合法律規定。根據合同法律制度的規定，在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務的，對方當事人可以解除合同。本題中，甲公司于7月22日明確表示將不能履行合同，屬于預期違約，乙公司有權解除合同。（P287）

    （2）甲公司主張乙公司應向A市法院提起訴訟不符合法律規定。根據合同法律制度的規定，合同無效、被撤銷或者終止的，不影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法的條款的效力。（或者：根據仲裁法律制度的規定，仲裁協議具有獨立性，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。）（P20、P289）

    （3）甲公司認為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規定。根據《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》規定，買賣合同約定的定金不足以彌補一方違約造成的損失，對方請求賠償超過定金部分的損失的，人民法院可以并處，但定金和損失賠償的數額總和不應高于因違約造成的損失。本題中，甲公司支付的5萬元定金不足以彌補乙公司的損失10萬元，因此，乙公司有權要求甲公司賠償超過定金部分的損失，甲公司的觀點不符合法律規定。（P291）

    【相關鏈接】（1）本題考查的知識點在輕松過關一第237、238頁有講解；（2）本題考查的知識點在輕松過關二第155、157頁有講解，第303頁判斷題第14題考查的知識點相同；（3）本題考查的知識點與輕松過關四第41頁多選題第39題考查的知識點相同；（4）本題考查的知識點在陳偉峰/劉玉芹易錯易混班第1講第15分后，第12講第28:00之后，第13講22:00之后有講解。

    3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產電動工具，2013年6月，甲公司發生如下事項：

    （1）6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發票注明的價款為80萬元，增值稅額13.6萬元。

    （2）6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。

    （3）6月20日，購進一批低值易耗品，取得承運公司開具的運輸發票上注明的運費金額為1萬元。甲公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。

    （4）6月23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，價值12萬元。

    已知，甲公司取得的增值稅專用發票已經主管稅務機關認證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。

    要求：

    根據增值稅法律制度的規定，回答下列問題：

    （1）甲公司當期購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除？簡要說明理由。

    （2）甲公司銷售下腳料應納的增值稅額是多少？

    （3）甲公司購進低值易耗品發生活的運費抵扣進項稅額的計算是否合法？簡要說明理由。

    【答案】

    （1）甲公司當期購入鋼材的進項稅額不能全部抵扣。根據規定，購進貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質損失的，其進項稅額不得抵扣。所以當月購進的鋼材因管理不善丟失的部分，不得抵扣進項稅額。當期購入鋼材可以抵扣的進項稅額=13.6-12×17%=11.56（萬元）。

    【知識點】進項稅額不得從銷項稅額抵扣的情形（P339）

    【相關鏈接】（1）輕松過關一第304頁簡答題案例4業務5，第291頁左上角2.非正常損失，輕松過關一第398頁簡答題案例2業務5；（2）輕松過關二第189頁右下角案例2，第314頁單選題第13題；（3）輕松過關四第22頁簡答題3業務1和業務2，第43頁簡答題2，第59頁單選題21題；（4）郭守杰基礎班第67講24:36---27:20有講解該知識點；（5）王亭喜強化班51:15---01:13:10有講解該知識點；（6）劉穎老師習題班第14講題號為409237試題業務1；（7）王亭喜突破班第21講12:08---14:02涉及該知識點的講解。

    （2）銷售下腳料應納增值稅=3.51÷（1+17%）×17%=0.51（萬元）。

    【知識點】增值稅應納稅額的計算（P335）

    【相關鏈接】（1）輕松過關一第300頁單選題第12題，第303頁簡單題案例1業務3、業務4；第303頁簡單題案例2業務1、業務2、業務4；（2）輕松過關二第316頁綜合題案例業務5；（3）輕松過關四第10頁，簡答題3業務1，第22頁簡答題3業務3，第43頁簡答題2，第65頁簡答題案例3；（4）王亭喜強化班第33講55:54---67:44詳細講解該知識點；（5）郭守杰模考班第2講簡答題案例3。

    （3）計算不正確。根據規定，一般納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。運費抵扣的進項稅額=1×7%=0.07（萬元）。

    【知識點】運費進項稅額的抵扣（P338）

    【相關鏈接】（1）輕松過關一第306頁簡答題案例10業務1，第290頁左下角4.運輸費用，第303頁簡答題案例3業務（1），第304頁簡答題案例5業務（3），第398頁簡答題案例2業務1、業務4；（2）輕松過關二第316頁簡答題；（3）輕松過關四第22頁簡答題3業務2，第43頁簡答題2，第65頁簡答題案例3；（4）郭守杰基礎班第67講04:09---16:45詳細講解該知識點；（5）王亭喜強化班第34講42:05---51:15有講解該知識點及相關題目；（6）劉穎老師習題班第14講題號為409237試題業務3；劉穎老師習題班第14講題號為409239試題業務3；（7）王亭喜突破班第21講09:13---12:08涉及該知識點的講解。

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