確認遞延所得稅負債_2024年中級會計實務每日一練
成功需要的不僅僅是聰明和學習能力，還需要堅韌不拔、毅力和恒心，相信自己一定能夠成功。東奧提供的《中級會計實務》每日一練更新，不要害怕失敗，要善于從失敗中汲取經驗，繼續勇敢前行。
【多項選擇題】
甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提累計折舊2000萬元，未計提減值準備，公允價值為9200萬元，甲企業對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×22年12月31日，該項寫字樓的公允價值為9600萬元，甲企業適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發生改變，甲企業2×22年度的利潤總額為3000萬元。不考慮其他因素，2×22年度甲企業的會計處理中正確的有（ ）。
A．應確認遞延所得稅負債475萬元
B．該投資性房地產確認的遞延所得稅計入當期損益的金額為475萬元
C．甲企業確認的應交所得稅為650萬元
D．甲企業確認的所得稅費用為750萬元
【正確答案】A,D
【答案解析】選項A，2×22年12月31日投資性房地產的賬面價值為9600萬元，計稅基礎=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元），賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異=9600-7700=1900（萬元），應確認遞延所得稅負債=1900×25%=475（萬元）；
選項B，投資性房地產轉換時，公允價值9200萬元大于原賬面價值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計入其他綜合收益，因此遞延所得稅負債計入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%），計入當期損益的金額為175萬元（475-300）；選項C，2×22年度甲企業確認的應交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）；選項D，2×22年度甲企業確認的所得稅費用=575+175=750（萬元）。
注：以上中級會計考試練習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號