2024年中級會計師每日一練匯總：1月29日

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2024-01-29 09:52:41

勤奮的人總是按時起床，樂觀的人總是充滿希望，努力的人總能超越夢想。2024年中級會計師考試備考正在進(jìn)行中，所有的困難，所有的酸楚，所有的委屈，在勝利的那一刻都會煙消云散。

相關(guān)閱讀：2024年中級會計職稱1月份每日一練匯總

【多項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提累計折舊2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為9200萬元，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×22年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價值為9600萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元。不考慮其他因素，2×22年度甲企業(yè)的會計處理中正確的有（　　）。

A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債475萬元

B．該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計入當(dāng)期損益的金額為475萬元

C．甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為650萬元

D．甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為750萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】選項(xiàng)A，2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9600萬元，計稅基礎(chǔ)=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9600-7700=1900（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1900×25%=475（萬元）；

選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時，公允價值9200萬元大于原賬面價值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計入其他綜合收益，因此遞延所得稅負(fù)債計入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%），計入當(dāng)期損益的金額為175萬元（475-300）；選項(xiàng)C，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）；選項(xiàng)D，2×22年度甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=575+175=750（萬元）。

中級會計