[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經濟法》答疑精選：境外所得額已納稅額抵免的舉例。

　　【原題】判斷題

　　居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。（ ）

　　正確答案：對

　　知識點：企業取得境外所得計稅時的抵免

　　【學員提問】

　　老師您好：這道題不明白說的什么意思？老師能舉例么？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　比如說甲居民企業2013年來自境外分公司的已納所得稅因超過抵免限額，有尚未扣除的余額2萬元，2014年取得境內應納稅所得100萬元，來自境外該分公司稅后所得104萬元，在境外分公司已納所得稅額26萬元。

　　則：2014年取得的境外分公司所得抵免限額=（104+26）×25%=32.5萬元，由于26+2013年的余額2萬元=28萬元，小于32.5萬元，所以可以全部抵免。

　　居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免（體現在本題扣除的26萬元），超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補（體現在本題2013年的余額2萬元在2014年進行扣除）。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續交流~~

　　祝您學習愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關熱薦：

　　有名師，有保障！有創新，有優惠！2016中級網課招生

　　名師力薦：2016中級會計職稱考試教材及輔導書搶先預訂