2015年《經濟法》高頻考點：企業所得稅的核定征收

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　　本篇知識點關系：經濟法 >> 第七章 企業所得稅法律制度 >> 第八節 企業所得稅的征收管理 >> 企業所得稅的核定征收

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：企業所得稅的核定征收

　　國家稅務總局發布《企業所得稅核定征收辦法（試行）》，主要規定如下：

　　1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

　　（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

　　（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

　　（3）擅自毀損賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用該辦法。

　　2.稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

　　（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　　（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　　（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于上述情形的，核定其應納所得稅額。

　　3.稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：

　　（1）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

　　（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　　（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　（4）按照其他合理方法核定。

　　4.采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

　　5.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。

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