2015年《經濟法》高頻考點：企業資產的稅收處理（2）

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》高頻考點：企業資產的稅收處理。

　　本篇知識點關系：經濟法 >> 第七章 企業所得稅法律制度 >> 第三節 企業所得稅的應納稅所得額 >> 企業資產的稅收處理

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★

　　歷年真題涉及：2013年、2011年判斷題，2012年、2010年多選題

　　【高頻考點】：企業資產的稅收處理

　　（四）無形資產

　　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　　無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　（1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

　　（2）自創商譽；

　　（3）與經營活動無關的無形資產；

　　（4）其他不得計算推銷費用扣除的無形資產。

　　2.無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

　　（1）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

　　（2）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；

　　（3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　3.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

　　（五）長期待攤費用

　　在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

　　1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　所謂固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　改建的固定資產延長使用年限的，除前述規定外，應當適當延長折舊年限。

　　3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷，是指同時符合下列條件的支出：

　　（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

　　（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　（六）投資資產

　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發布。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。投資資產按照以下方式確定成本：

　　（1）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

　　（2）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

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