[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經濟法》第七章“企業所得稅法律制度”第三節重點精講：企業所得稅的應納稅所得額，本節內容主要介紹企業資產的稅收處理。

　　【“企業資產的稅收處理”相關知識點】

　　1.企業資產概述

　　2.固定資產

　　3.生產性生物資產

　　4.無形資產

　　5.長期待攤費用

　　6.投資資產

　　7.存貨

　　8.資產損失

　　【重點精講】：企業資產的稅收處理

　　（四）無形資產

　　1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　�。�1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

　�。�2）自創商譽；

　�。�3）與經營活動無關的無形資產；

　　（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　2.計稅基礎

　�。�1）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

　�。�2）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

　　（3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　3.無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　4.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　（五）長期待攤費用

　　1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發布。（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　（六）投資資產

　　1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

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