[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》答疑精選：進項稅額轉(zhuǎn)出和不得抵扣的進項稅額。

　　【原題】：計算題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　（1）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　�。�2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價格。

　　（3）裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤成本為50元。

　　（4）改、擴建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤成本為50元，同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　�。�5）當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　�。�6）當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計70000元。

　　其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額；購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%；稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證通過并抵扣；上述題干中給出的成本均不含增值稅。

　　要求：

　　（1）計算當月銷項稅額；

　�。�2）計算當月可抵扣的進項稅額；

　�。�3）計算當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　�。�1）當月銷項稅額=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）

　�。�2）當月可抵扣的進項稅額=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080（元）

　　（3）當月應(yīng)納增值稅額=97240－57080=40160（元）

　　【學(xué)員提問】

　　我覺得外購材料如果用于職工福利的話，既然不能做視同銷售，那進項也應(yīng)該轉(zhuǎn)出吧？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　對于外購材料用于職工福利的話，不屬于增值稅視同銷售行為，不確認銷項稅額，相應(yīng)的進項稅額也是不得抵扣的。

　　進項稅額不得抵扣有兩種途徑，一種是直接就不并入在可抵扣的進項稅額中，也就是說直接把不得抵扣的進項稅額不予計算即可。而另一種是進項稅額轉(zhuǎn)出處理，這個主要是在進項稅額已經(jīng)抵扣的前提下來進行的，也就是說如果進項稅額已經(jīng)抵扣，那么發(fā)生不得抵扣進項稅額的事項，則是需要進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　題目中一般會給出購進時是否已經(jīng)抵扣。另外因為企業(yè)是月末入賬，所以如果是上月購進的，本月發(fā)生不得抵扣進項稅額的事項，則是需要進項稅額轉(zhuǎn)出處理的。如果是當月購進當月發(fā)生不得抵扣進項稅額的事項，則直接不予計入計算即可，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。您了解一下！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關(guān)熱薦：

　　2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》過關(guān)方案