現金收支日常管理——2025年中級會計《財務管理》強化階段知識點

來源：東奧會計在線責編：王興2025-07-18 11:27:12

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每一個優秀的人，都有一段沉默的時光。2025年中級會計備考進行中，強化階段的復習需要精準剖析考點，大量刷題鞏固，于錯題中查漏補缺，方能厚積薄發。

現金收支日常管理——2025年中級會計《財務管理》強化階段知識點

【第七章營運資金管理】

現金收支日常管理

【知識點】

（一）現金周轉期

1.企業經營周期

2.應付賬款周轉期

中級會計財管知識點

3.現金周轉期

中級會計財管知識點

巧記憶：

存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期的計算公式總結如下：

1.公式的分子均為“××平均余額”，××周轉期，分子就是××平均余額

例如“應付賬款周轉期”，分子就是“應付賬款平均余額”。

2.公式的分母分別是“每日銷貨成本”“每日銷貨收入”“每日購貨成本”

a.應收賬款是因銷售而形成的應收未收的貨款，與銷貨收入密切相關，故應收賬款周轉期的分母就是“每日銷貨收入”;

b.應付賬款是因購貨而形成的應付未付的貨款，與購貨成本密切相關，故應付賬款周轉期的分母就是“每日購貨成本”;

c.存貨銷售出去后，其成本轉入銷貨成本，存貨與銷貨成本密切相關，故存貨周轉期的分母就是“每日銷貨成本”。

（二）收款管理

收款系統

⑴使收款成本和收款浮動期達到最小

⑵保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關的信息質量

◆信息的質量包括：

①收款方得到的付款人的姓名

②付款的內容

③付款時間。

◆收款成本包括：

①浮動期成本

②管理收款系統的相關費用,例如銀行手續費

③收款在途項目產生的機會成本

④第三方處理費用或清算相關費用

◆收款浮動期：指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是由紙基支付工具導致的，包括三種類型:

①郵寄浮動期

②處理浮動期

③結算浮動期

收款方式的改善：

電子支付方式對比紙基支付方式是一種改進，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預測精度。

（三）付款管理

控制現金支出的目標是在不損害企業信譽條件下，盡可能推遲現金的支出。

措施	說明
（1）使用現金浮游量	現金浮游量是指由于企業提高收款效率和延長付款時間所產生的企業賬戶上的現金余額和銀行賬戶上的企業存款余額之間的差額。
（2）推遲應付款的支付	企業在不影響自己信譽的前提下，充分運用供貨方所提供的信用優惠，盡可能地推遲應付款的支付期。
（3）匯票代替支票	與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付，因此可以推遲企業調入資金支付匯票的實際所需時間。
（4）透支	企業開出支票的金額大于活期存款余額。它實際上是銀行向企業提供的信用。透支的限額，由銀行和企業共同商定。
（5）爭取現金流出與現金流入同步	可以降低交易性現金余額，同時可以減少有價證券轉換為現金的次數，提高現金的利用效率，節約轉換成本。
（6）使用零余額賬戶	即企業與銀行合作，保持一個主賬戶和一系列子賬戶。企業只在主賬戶保持一定的安全儲備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。當從某個子賬戶簽發的支票需要現金時，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過來，從而使更多的資金可以用作他用。