現金流量分析——2025年中級會計財務管理預習階段考點
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【第十章 財務分析與評價】
現金流量分析
星級：★★
難度：易
歷年：客觀題和主觀題
獲取現金能力的分析：反映公司賺錢的能力。
收益質量分析：反映會計收益與公司業績之間的相關性。
（一）獲取現金能力的分析
1.營業現金比率=經營活動現金流量凈額/營業收入，反映每1元營業收入得到的經營活動現金流量凈額，其數值越大越好。
2.每股營業現金凈流量=經營活動現金流量凈額/普通股股數，反映企業最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅。
3.全部資產現金回收率= 經營活動現金流量凈/平均總資產，反映企業全部資產產生現金的能力。
【巧記憶】
獲取現金能力的指標名稱中的“現金”作為分子，均為經營活動現金流量凈額。
分母可以根據指標名稱中的“營業”“每股”“全部資產”來確定。分別是營業收入、普通股股數、資產總額等，分母可以統稱為投入資源。
獲取現金能力的指標=經營活動現金流量凈額/投入資源
（二）收益質量分析
1.凈收益營運指數
指標分析：
（1）非經營凈收益不代表正常的收益能力。經營凈收益反映了公司的核心能力及正常的收益能力，具有可持續性。
（2）凈收益營運指數越大，反映經營凈收益占的比重越大，收益質量越好。
2.現金營運指數
現金營運指數=（經營所得現金-經營資產凈增加+無息負債凈增加）/經營所得現金
=1-（經營資產凈增加-無息負債凈增加）/經營所得現金
=1+（無息負債凈增加-經營資產凈增加）/經營所得現金（補）
經營資產凈增加，說明收益質量下降。
無息負債增加，說明收益質量提高。
①現金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金停留在實物或債權形態，而實物或債權資產的風險大于現金應收賬款不一定能足額變現，存貨也有貶值的風險。
②現金營運指數大于1，說明收益質量較好。
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注：以上內容選自劉艷霞老師24年《財務管理》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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