營運能力分析_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-07 13:57:41

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【知識點】營運能力分析

【所屬章節】第十章財務分析與評價

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營運能力分析

含義

營運能力主要指資產運用、循環的效率高低。

表達形式

1.XX資產周轉率（次數）=營業收入（營業成本）/XX資產
2.XX資產周轉天數=365/XX資產周轉次數
3.XX資產銷售百分比=XX資產/營業收入

提示

1.資產可以是總資產、流動資產、非流動資產、營運資本、應收賬款、存貨、固定資產等

2.計算存貨周轉率時，分子用營業成本

其他資產周轉率分子是營業收入

(一)流動資產營運能力分析——1.應收賬款周轉率

公式

（1）應收賬款周轉次數

=營業收入÷應收賬款平均余額

=營業收入÷[（期初應收賬款＋期末應收賬款）÷2]

（2）應收賬款周轉天數

=計算期天數÷應收賬款周轉次數

=計息期天數×應收賬款平均余額÷營業收入

結論

通常，應收賬款周轉率越高、周轉天數越短表明應收賬款管理效率越高

1.應收賬款周轉率

注意	（1）營業收入指扣除銷售折扣和折讓后的銷售凈額。從理論上講，應收賬款是由賒銷引起的，其對應的收入應為賒銷收入，而非全部營業收入。但是賒銷數據難以取得，且可以假設現金銷售是收賬時間為零的應收賬款，因此只要保持計算口徑的歷史一致性（一貫高估），使用銷售凈額不影響分析。營業收入數據使用利潤表中的“營業收入”
	借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷）	借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷）
	（2）應收賬款包括會計報表中“應收票據”及“應收賬款”等全部賒銷賬款在內，因為應收票據是銷售形成的應收款項的另一種形式
注意	（3）應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額。應收賬款在財務報表上按凈額列示，計提壞賬準備會使財務報表上列示的應收賬款金額減少，而營業收入不變。其結果是，計提壞賬準備越多，應收賬款周轉率越多、周轉天數越少，對應收賬款實際管理欠佳的企業反而會得出應收賬款周轉情況更好的錯誤結論【辨析】計算償債能力，分子取資產負債表上的資產，不需要調整壞賬準備，因為壞賬不能還債，分析目的不同，指標考慮不同
	（4）應收賬款期末余額的可靠性問題。應收賬款是特定時點的存量，容易受季節性、偶然性和人為因素的影響。在用應收賬款周轉率進行業績評價時，最好使用多個時點的平均數，以減少這些因素的影響
說明	應收賬款周轉率反映了企業應收賬款周轉速度的快慢及企業對應收賬款管理效率的高低。在一定時期內周轉次數多，周轉天數少表明： ①企業收賬迅速，信用銷售管理嚴格 ②應收賬款流動性強，從而增強企業短期償債能力 ③可以減少收賬費用和壞賬損失，相對增加企業流動資產的投資收益

2.存貨周轉率

公式	①存貨周轉次數=營業成本÷存貨平均余額存貨平均余額=（期初存貨＋期末存貨）÷2 ②存貨周轉天數=計算期天數÷存貨周轉次數=計算期天數×存貨平均余額÷營業成本
	借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）	借：主營業務成本貸：庫存商品
結論	一般來講，存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉化為現金或應收賬款的速度就越快，這樣會增強企業的短期償債能力及盈利能力
注意	（1）存貨周轉率的高低與企業的經營特點有密切聯系，應注意行業的可比性（2）該比率反映的是存貨整體的周轉情況，不能說明企業經營各環節的存貨周轉情況和管理水平（3）應結合應收賬款周轉情況和信用政策進行分析