現金流量分析_2022年中級會計財務管理必備知識點

來源：東奧會計在線責編：祝艷2022-08-15 15:36:59

時間最不偏私，給任何人都是二十四小時；時間也是偏私，給任何人都不是二十四小時。下面是中級會計《財務管理》的相關知識點，快來學習以下內容吧！搶先了解23年中級課程，備考快人一步>>>

【知識點】現金流量分析

【所屬章節】

第十章財務分析與評價——第二節基本的財務報表分析

【內容導航】

(一)獲取現金能力的分析

1.營業現金比率

2.每股營業現金凈流量

3.全部資產現金回收率

(二)收益質量分析

1.凈收益營運指數

2.現金營運指數

中級會計

現金流量分析

（一）獲取現金能力的分析

1.營業現金比率	營業現金比率=經營活動現金流量凈額÷營業收入【提示】該比率反映每元營業收入得到的現金流量凈額,其數值越大越好
2.每股營業現金凈流量	每股營業現金凈流量=經營活動現金流量凈額÷普通股股數【提示】該指標反映企業最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅
3.全部資產現金回收率	全部資產現金回收率=經營活動現金流量凈額÷企業平均資產總額×100% 【提示】它說明企業全部資產產生現金的能力

（二）收益質量分析

1.凈收益營運指數

凈收益營運指數=經營凈收益÷凈利潤

其中：經營凈收益=凈利潤-非經營凈收益

非經營凈收益是指投資活動和籌資活動所產生的投資收益、財務費用和營業外收支等。

【提示】凈收益營運指數越小,非經營收益所占比重越大,收益質量越差,因為非經營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力,可持續性較低

2.現金營運指數

現金營運指數=經營活動現金流量凈額÷經營所得現金

其中，經營所得現金=經營凈收益＋非付現費用

筆記：現金營運指數本質：實得現金除以應得現金

【提示】

①現金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態，而實物或債權資產的風險大于現金，應收賬款不一定能足額變現，存貨也有貶值的風險，所以未收現的收益質量低于已收現的收益