2022年中級會計財務管理每日研習一大題：8月8日
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人生就是這樣，耐得住寂寞才能守得住繁華，備考中級會計考試同樣如此！為幫助考生們沖刺考前30天，東奧會計在線整理了《財務管理》考前每日一題，速速來看！
甲公司主營A產品的生產和銷售，有關預算資料如下：
(1)上年11月、12月的銷售量均為900件，本年1~4月各月預計銷售量依次為1000件、1200件、1500件、1600件，預計銷售單價1000元/件，每月銷售額在當月收回70%，次月收回20%，第三個月收回10%。
(2)為了防止銷售中斷，每月末產成品庫存量預計為次月銷售量的20%。
(3)每件產品消耗原材料7千克，每千克的采購單價為100元，原材料不考慮期初、期末存貨。每月采購款在當月支付80%，次月支付20%。
(4)甲公司年初沒有短期借款，理想的期末現金余額為3000元。甲公司預計第一季度的現金余缺為-12000元，可利用短期借款籌措資金，借款金額要求是1000元的整數倍，年利率為8%。假設借款發生在季度初，還款發生在季度末。每季度末支付利息。
(5)甲公司第二季度償還短期借款5000元，第三季度償還短期借款3000元。
要求：
(1)計算2月的銷售收入、現金收入以及2月末預計應收賬款余額。
(2)計算第一季度的銷售收入、現金收入以及第一季度末預計應收賬款余額。
(3)計算1月和2月的生產量以及第一季度的生產量。
(4)計算2月的材料采購量、采購金額、現金支出以及2月末的應付賬款。
(5)計算第一季度短期借款金額與第一季度末預計貨幣資金余額。
(6)計算第二季度和第三季度的利息支付金額。
【正確答案】
(1)2月的銷售收入=1200×1000=1200000(元)
2月的現金收入=1200×1000×70%+1000×1000×20%+900×1000×10%=1130000(元)
2月末預計應收賬款余額=1200×1000×30%+1000×1000×10%=460000(元)
(2)第一季度的銷售收入=(1000+1200+1500)×1000=3700000(元)
第一季度的現金收入=900×1000×10%+900×1000×30%+1000×1000+1200×1000×90%+1500×1000×70%=3490000(元)
第一季度末預計應收賬款余額=1200×1000×10%+1500×1000×30%=570000(元)
(3)1月的生產量=1000+1200×20%-1000×20%=1040(件)
2月的生產量=1200+1500×20%-1200×20%=1260(件)
第一季度的生產量=(1000+1200+1500)+1600×20%-1000×20%=3820(件)
(4)2月的材料采購量=1260×7=8820(千克)
2月的采購金額=8820×100=882000(元)
2月的現金支出=882000×80%+1040×7×100×20%=851200(元)
2月末的應付賬款=882000×20%=176400(元)
(5)設短期借款金額為X元，-12000+X-X×8%/4≥3000
解得：X≥15306.12(元)
因為借款金額要求是1000元的整數倍，所以短期借款金額為16000元。
第一季度末預計貨幣資金余額=-12000+16000-16000×8%/4=3680(元)
(6)第二季度的利息支付金額=16000×8%/4=320(元)
(第二季度初借款金額16000元，以此計算利息，第二季度償還5000元發生在當季度末，不影響第二季度利息的計算)
第三季度的利息支付金額=(16000-5000)×8%/4=220(元)。
(第三季度初借款金額11000元，以此計算利息，第三季度償還3000元發生在當季度末，不影響第三季度利息的計算)。
——以上中級會計考試相關練習題來自陳慶杰老師習題班
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