基本的財務報表分析(4)_2021年中級會計財務管理必備知識點
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【內容導航】
基本的財務報表分析(4)
【所屬章節】
第十章 財務分析與評價
【知識點】基本的財務報表分析(4)
基本的財務報表分析(4)
分析內容 | 財務比率 | 計算公式 | 注意的問題 | |
現金流量分析 | 獲取現金能力的分析 | 現金營運指數 | 現金營運指數=經營活動現金流量凈額/經營所得現金 其中：經營所得現金=經營凈收益+非付現費用 | 現金營運指數小于1，說明收益質量不夠好；其次，現金營運指數小于1，說明營運資金增加了，反映企業為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增加了，同樣的收益代表著較差的業績 |
【提示】經營活動現金流量凈額=凈利潤±調整項目
第一類調整項目：非付現費用
第二類調整項目：非經營凈收益
第三類調整項目：凈經營資產凈增加(即：經營資產增加額-經營負債增加額)
(1)經營凈收益=凈利潤-第二類調整項目
(2)經營所得現金=經營凈收益+第一類調整項目=凈利潤-第二類調整項目+第一類調整項目
(3)經營活動現金流量凈額=經營所得現金-第三類調整項目=凈利潤-第二類調整項目+第一類調整項目-第三類調整項目
(4)現金營運指數=經營活動現金流量凈額(大口徑)÷經營所得現金(小口徑)
由上式可知，現金營運指數的分子、分母的差異主要在于第三類調整項目上的差別，如果第三類調整項目大于零，即凈經營資產凈增加，用“-”號，則現金營運指數小于1，說明收益質量較差;否則，如果第三類調整項目小于零，即凈經營資產凈減少，用“-”號，則現金營運指數大于1，說明收益質量較好。
注：以上中級會計考試知識點選自田明老師《財務管理》授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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