2020年中級會計財務管理每日攻克一大題：8月24日
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【例題?計算分析題】丙公司是一家汽車配件制造企業，近期的銷售量迅速增加。為滿足生產和銷售的需求，丙公司需要籌集資金495000元用于增加存貨，占用期限為30天。現有三個可滿足資金需求的籌資方案：
方案1：利用供應商提供的商業信用，選擇放棄現金折扣，信用條件為“2/10，N/40”。
方案2：向銀行貸款，借款期限為30天，年利率為8%。銀行要求的補償性余額為借款額的20%。
方案3：以貼現法向銀行借款，借款期限為30天，月利率為1%。為簡化計算，1個月按30天計算，1年按360天計算。
要求：
(1)如果丙公司選擇方案1，計算其放棄現金折扣的機會成本。
(2)如果丙公司選擇方案2，為獲得495000元的實際用款額，計算該公司應借款總額和該筆借款的實際年利率。
(3)如果丙公司選擇方案3，為獲得495000元的實際用款額，計算該公司應借款總額和該筆借款的實際年利率。
(4)根據以上各方案的計算結果，為丙公司選擇最優籌資方案。
【答案】
(1)放棄現金折扣的機會成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)=24.49%
(2)應借款總額=495000/(1-20%)=618750(元)
借款的實際年利率=8%/(1-20%)=10%
(3)應借款總額=495000/(1-1%)=500000(元)
借款的實際年利率=
×12×100%=12.12%
(4)方案2的成本最小，應該選擇方案2。
——以上中級會計考試相關練習題選自田明老師授課講義
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